Решение по делу № 2А-1595/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-1595/2025 (№ 2а-8587/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-008971-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц (г. Липецк) в сумме 948 руб. (за 2019 г. – 204 руб., 2020 – 225 руб., 2021 г. – 247 руб., 2022 г. – 272 руб.);

- налогу на имущество физических лиц (г. Елец) в сумме 4694 руб. (за 2017 г. – 1157 руб., 2019 г. – 1000 руб., 2020 г. – 1013 руб., 2021 г. – 1013 руб., 2022 г. – 511 руб.);

- транспортному налогу в сумме 12320 руб. (за 2019 г. – 3080 руб., 2020 г. – 3080 руб., 2021 г. – 3080 руб., 2022 г. – 3080 руб.);

- пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 4979,42 руб.

В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 ч.2).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, в период с 2017 по 2022 год ФИО1 принадлежало следующее имущество:

2017 год:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная в <адрес> (12 месяцев владения) – размер налога 1157 руб.

2019 - 2022 года:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная в <адрес> (333/1000 доля в праве, 12 месяцев владения);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная в <адрес> (12 месяцев владения);

- транспортное средство «Шкода Октавия», гос.рег.знак № (12 месяцев владения).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлены:

- налоговое уведомление № 16311077 от 07.09.2018 о взыскании за 2017 год налога на имущество (квартира с кадастровым номером №, расположенная в <адрес>) в размере 1157 руб. в размере 1157 руб.,

доказательств направления налогового уведомления суду не представлено, имеется акт о выделении к уничтожению документов,

- налоговое уведомление № 4192426 от 01.09.2020 о взыскании за 2019 год транспортного налога в размере 3080 руб., налога на имущество в размере 204 и 1000 руб.,

- налоговое уведомление № 14345175 от 01.09.2021 о взыскании за 2020 год транспортного налога в размере 3080 руб., налога на имущество в размере 225 и 1013 руб.,

- налоговое уведомление № 19253455 от 01.09.2022 о взыскании за 2021 год транспортного налога в размере 3080 руб., налога на имущество в размере 247 и 1013 руб.,

- налоговое уведомление № 61524782 от 25.07.2023 о взыскании за 2022 год транспортного налога в размере 3080 руб., налога на имущество в размере 272 и 511 руб.,

налоговые уведомления были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается реестрами.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены истцом сформировано требование № 226117 по состоянию на 08.07.2023, в котором в срок до 28.11.2023 предлагалось оплатить:

- налог на имущество за 2017-2021 г.г. в сумме 5183 руб.,

- транспортный налог за 2018-2021 г.г. в сумме 9267,03 руб.,

- налог на имущество за 2018-2021 г.г. в сумме 820 руб.,

- пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2825,54 руб.

Требование было направлено ответчику почтовой связью, что подтверждается реестром.

07.03.2024 г. налоговым органом вынесено решение № 13496 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 226117 в размере 23828 руб. Указанное решение направлено административному ответчику по почте.

13.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по делу № 2а-1498/2024 о взыскании задолженности за 2018-2024 годы по налогам в сумме 17962 руб., пени в сумме 4979,42 руб.

В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от 23.05.2024 приказ отменен.

В суд с иском истец обратился 21.11.2024, следовательно, с учетом ст. 363 НК РФ налоговым органом срок обращения в суд с иском по взысканию недоимки за 2017 и 2019 г.г. пропущен.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, отсутствия доказательств соблюдения порядка взыскания недоимки по налогам за 2017 г., пропуск срока обращения с заявлением о взыскании недоимки за 2017, 2019 г.г., суд не находит оснований для удовлетворения требований истца о взыскании налога на имущество за 2017 в размере 1157 руб., налога на имущество за 2019 в размере 204 и 1000 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 3080 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела (КРСБ) по состоянию на 31.12.2022 пеня составляет:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (г. Елец) за 2016 г. – 5,67 руб. (1079 руб.) – списана недоимка 22.12.2022,

2017 – 334,15 руб. (1157 руб.),

2018 – 198,68 руб. (1000 руб.),

2019 – 135,13 руб. (1000 руб.),

2020 – 69,78 руб. (1013 руб.),

2021 – 7,60 руб. (1013 руб.),

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (г. Липецк) за 2016 г. – 0,32 руб. (78 руб.) – списана недоимка 22.12.2022,

2017 – 24,23 руб. (84 руб.) – списан налог 13.04.2023,

2018 – 28,63 руб. (144 руб.),

2019 – 27,57 руб. (204 руб.),

2020 – 15,50 руб. (225 руб.),

2021 – 1,85 руб. (247 руб.),

- по транспортному налогу за 2017 г. – 410,73 руб. (3080 руб.) – уплачен налог 23.10.2024, уплачены пени 23.10.2024 в размере 46,46 руб.,

2018 – 191,56 руб. (3080 руб.),

2019 – 416,22 руб. (3080 руб.),

2020 – 212,16 руб. (3080 руб.),

2021 – 23,10 руб. (3080 руб.),

Всего пеня по состоянию на 31.12.2022 составляет 2102,88 руб. (недоимка равна 15354,03 руб.).

Пеня по налогам за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 по налогам на общую сумму 4318 руб. составляет 1347 руб.

Пеня по налогам за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 по налогам на общую сумму 4340 руб. составляет 791,47 руб.

Пеня по налогам за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 по налогам на общую сумму 3863 руб. составляет 267,83 руб.

Итого пеня по состоянию на 10.04.2024 составляет 2 406,30 руб.

Требование административного истца о взыскании с ответчика пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 2573,12 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку суд не усмотрел оснований для взыскания основной задолженности, на которую была она начислена.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- налог на имущество физических лиц (г. Липецк) в сумме 744 руб. (за 2020 – 225 руб., 2021 г. – 247 руб., 2022 г. – 272 руб.);

- налог на имущество физических лиц (г. Елец) в сумме 2537 руб. (за 2020 г. – 1013 руб., 2021 г. – 1013 руб., 2022 г. – 511 руб.);

- транспортный налог в сумме 9240 руб. (за 2020 г. – 3080 руб., 2021 г. – 3080 руб., 2022 г. – 3080 руб.);

- пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 2 406,30 руб.

В остальной части заявленных исковых требований необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 225 руб., за 2021 г. в размере 247 руб., за 2022 г. в размере 272 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1013 руб., за 2021 г. в размере 1013 руб., за 2022 г. в размере 511 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 3080 руб., за 2021 г. в размере 3080 руб., за 2022 г. в размере 3080 руб.;

- пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 2 406,30 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 в размере 1157 руб., налогу на имущество за 2019 в размере 204 руб. и 1000 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 3080 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 2573,12 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025 г.