Решение по делу № 2А-430/2023 от 16.03.2023 - о взыскании налогов и пени.

58RS0027-01-2023-000066-42

Дело №2а-430/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с нее недоимку по налогам: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4400 руб., за 2020 год в размере 4400 руб., пеня в размере 57.93 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 29751,65 руб., пеня в размере 100.21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 120 руб., пеня в размере 0.39 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 108 руб., за 2020 год в размере 134 руб., пеня в размере 6.41 руб.; итого на общую сумму 40161.94 рублей.

В ходе судебного разбирательства административные исковые требования были уточнены, в связи с чем административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4090,82 руб., за 2020 г. в размере 4400 руб., пеня в размере 57,93 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11024,65 руб., пени в размере 100,21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 120 руб., пеня в размере 0,39 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 108 руб., за 2020 г. в размере 134 руб., пеня в размере 6,41 руб.; итого на общую сумму 20 042,41 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, модель FIAT DUCATO, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 05.07.2010, дата утраты права 06.02.2021.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2019 год в размере 4400,0 руб. из следующего расчета: 110 (налоговая база) * 40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2020 год в размере 4400,0 руб. из следующего расчета: 110 (налоговая база) * 40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год налог должен быть уплачен не позднее 02.12.2019 г. (с учетом выходного дня).

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатила.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 N 2639-3ПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге, на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в общем размере 30 835 руб. в том числе:

- Склад, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61 кв.м., дата регистрации права 04.06.2019г.,

в размере 1829 руб. из следующего расчета: (848597 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10,1 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 09.02.2021,

в размере 703,0 руб. из следующего расчета: (140513 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 411,4 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 21.09.2021.

в размере 11431 руб. из следующего расчета:

((5723503 руб. (кадастровая стоимость)*2353/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) =1122,28 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*5685/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) =1355,75 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*5419/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) =1292,32 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*4792/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) =1142,79 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*4268/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) =1017,83 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*4124/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 3/12(количество месяцев владения) =2950,47 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*3811/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) =1817,69 руб.);

(5723503 руб. (кадастровая стоимость)*3068/10000 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) =731,65 руб.);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,3 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 711,0 руб. из следующего расчета: (852821 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 57,7 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 669,0 руб. из следующего расчета: (802737 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 6,5 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, Дата утраты права 20.02.2020

в размере 75,0 руб. из следующего расчета: (90429 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 10,2 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 19.03.2020

в размере 177,0 руб. из следующего расчета: (141905 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 3/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 20,1 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 11.08.2020

в размере 816,0 руб. из следующего расчета: (279636 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 7/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 9,7 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018 00:00:00, дата утраты права 29.04.2020

в размере 225,0 руб. из следующего расчета: (134948 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 4/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 9,7 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 28.01.2020

в размере 56,0 руб. из следующего расчета: (134948 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10,5 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 04.02.2020

в размере 61,0 руб. из следующего расчета: (146078 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 19,8 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 13.10.2020

в размере 1033,0 руб. из следующего расчета: (275462 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 9/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 29 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 336,0 руб. из следующего расчета: (403455 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,6 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 366,0 руб. из следующего расчета: (439627 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 48,5 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, Дата утраты права 20.02.2020

в размере 562,0 руб. из следующего расчета: (674744 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 47,3 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 548,0 руб. из следующего расчета: (658049 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 29,5 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 20.02.2020

в размере 342,0 руб. из следующего расчета: (410411 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 2/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 21 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, Дата утраты права 08.04.2020

в размере 365,0 руб. из следующего расчета: (292157руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 3/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 23,2 кв.м., дата регистрации права 06.11.2018, дата утраты права 28.10.2020

в размере 1345,0 руб. из следующего расчета: (322764 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 14,1 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 11.02.2021

в размере 490,0 руб. из следующего расчета: (196162 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 14,4 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 24.09.2020

в размере 351,0 руб. из следующего расчета: (200336 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 7/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 12,9 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 28.09.2020

в размере 351,0 руб. из следующего расчета: (279636 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 7/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 15,7 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 02.03.2020

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 18,4 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 25.06.2021

в размере 640,0 руб. из следующего расчета: (255985 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 15,6 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 20.05.2021

в размере 529,0 руб. из следующего расчета: (211466 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 15,2 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 05.03.2020

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 15,2 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020 0, дата утраты права 04.03.2021

в размере 529,0 руб. из следующего расчета: (211466 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 21.09.2021

в размере 1005,0 руб. из следующего расчета: (402064 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 14,5 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 11.02.2021

в размере 504,0 руб. из следующего расчета: (201727 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, Дата утраты права 29.03.2021

в размере 556,0 руб. из следующего расчета: (222596 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 15,6 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 04.03.2021

в размере 518,0 руб. из следующего расчета: (207292 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 29,4 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 27.01.2021

в размере 1023,0 руб. из следующего расчета: (409020 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 18,1 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 27.01.2021

в размере 630,0 руб. из следующего расчета: (251811 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,6 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 10.11.2020

в размере 462,0 руб. из следующего расчета: (230943 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 8/12(количество месяцев владения);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,6 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 20.01.2021

в размере 1030,0 руб. из следующего расчета: (411802 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения) ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,3 кв.м., дата регистрации права 20.02.2020, дата утраты права 10.02.2021

в размере 567,0 руб. из следующего расчета: (226769 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 10/12(количество месяцев владения).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 01.12.2021г.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок оплатила в части 28.10.2022 г. в размере 1083,35 руб. До настоящего времени не оплачен налог в размере 29751,65 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельные участки, подлежащие налогообложению земельным налогом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2017 г. в сумме 108 руб., в том числе:

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 30.07.2014, в размере 31 руб. из следующего расчета: 25640 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1/1 (доля в праве) –15384 руб. (необлагаемая сумма) *0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности).

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 27.03.2015, в размере 77 руб. из следующего расчета: 25640 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1/1 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности);

за 2020 год в общей сумме 254 руб., в том числе:

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 30.07.2014, в размере 41 руб. из следующего расчета: 100690руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1/1 (доля в праве) –60414 руб. (необлагаемая сумма) *0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности).

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 27.03.2015, в размере 93 руб. из следующего расчета: 100690 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1/1 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности).

- за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 667 кв.м., дата регистрации права 14.11.2018, дата утраты права 15.05.2020, в размере 120 руб. из следующего расчета: 1083654руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1/1 (доля в праве) –974802 руб. (необлагаемая сумма) *1,5% (налоговая ставка)* 4/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2017 год не позднее 01.12.2018 г., за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57)

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 164,94 руб. в том числе:

-за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2020 год с суммы недоимки 4400 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,30 руб.

-за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2019 год с суммы недоимки 4400 руб. за период с 02.12.2021 по 09.02.2021 в размере 43,63 руб.

-за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2017 год с суммы недоимки 108 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 6,0 руб.

-за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2020 год с суммы недоимки 30835 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 100,21 руб.

-за несвоевременную уплату земельного налога: за 2020 год с суммы недоимки 134 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 0,44 руб.

-за несвоевременную уплату земельного налога: за 2020 год с суммы недоимки 120 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,39 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п.1.ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования от 08.07.2019 №, от 29.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 01.07.2020 №, от 10.02.2021 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени на общую сумму 20 042,41 руб. ФИО1 не оплачены.

С представленным налоговым органом расчетом налога, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и соответствующим пени на общую сумму 40 161,94 руб.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании на добровольную уплату.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 02.06.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени на общую сумму 40 161,94 руб. Определением от 15.07.2022 мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы по заявлению ФИО1 отменен указанный судебный приказ.

Настоящее исковое заявление подано в суд 09.01.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.

ФИО1 не исполнила вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4090,82 руб., за 2020 г. в размере 4400 руб., пеня в размере 57,93 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11024,65 руб., пени в размере 100,21 руб.; земельному налогу с физических лиц, за 2020 г. в размере 120 руб., пеня в размере 0,39 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 108 руб., за 2020 г. в размере 134 руб., пеня в размере 6,41 руб.; итого на общую сумму 20 042, 41 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4090,82 руб., за 2020 г. в размере 4400 руб., пеня в размере 57,93 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11024,65 руб., пени в размере 100,21 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 120 руб., пеня в размере 0,39 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 108 руб., за 2020 г. в размере 134 руб., пеня в размере 6,41 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023 года.

Судья Н.А.Половинко