Дело № 2а-948/2023
56RS0019-01-2023-001059-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 августа 2023 года город Орск
Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:
председательствующего судьи Липатовой Е.П.,
при секретаре Янтудиной К.Р.,
с участием представителя административного ответчика - ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-948/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, пени и штрафам на общую сумму 28 279, 78 руб., из которой:
24 074,04 руб. - налог на доходы физических лиц за 2020 год,
1 113, 11 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,
1 230 руб. - штраф за налоговое правонарушение, ввиду неуплаты сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год,
1 845 руб. - штраф за налоговое правонарушение, в связи с не предоставлением налоговой декларации.
В обоснование требований МИФНС России №15 по Оренбургской области указало, что в ходе камеральной проверки, приведенной в период с 16.07.2021 года по 14.10.2021 года, был установлен факт приобретения ФИО2 по договору дарения недвижимого имущества - квартиры <адрес>. Налогооблагаемая база составляет 189 225,76 руб., сумма налога к уплате в бюджет - 24 599 руб. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налогоплательщику было предложено дать пояснения, но какие-либо документы, подтверждающие родство с дарителем С.С.Н., не поступили. По данным отдела ЗАГС администрации г.Орска родство между сторонами сделки отсутствует. Как следствие основания для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц не установлены. В нарушение п. 1 ст.229 НК РФ декларация по доходу от полученного в дар имущества, до 30.04.2021 года административным ответчиком не представлена, сам налог не оплачен. На основании п. 3 ст. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени и штраф, ФИО2 решением № от 21.01.2022 года привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В адрес налогоплательщика направлялось требование об оплате недоимки № от 24.03.2022 года со сроком исполнения до 05.05.2022 года, но оно проигнорировано. 31.08.2022 года на основании заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, но определением от 25.11.2022 года он отменен, в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени недоимка не погашена.
Представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыл, хотя о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, как по месту регистрации, так и по всем иным имеющимся в деле адресам.
Все извещения, направленные административному ответчику, были возвращены с отметкой об истечении срока хранения. Местонахождения ФИО2 не установлено, в связи с чем, суд на основании ст. 54 КАС РФ назначил адвоката в качестве представителя ответчика.
Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании ордера, исковые требования не признала.
Выслушав пояснения представителя административного ответчика и исследовав имеющиеся материалы дела, суд пришел к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с нормами СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок согласно подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Как установлено в ходе разбирательства, налоговый орган, в связи с получением из Управления Росреестра по Оренбургской области информации о сделке дарения в пользу ФИО2, инициировал проведение камеральной проверки.
По итогам проверки, имевшей место в период с 16.07.2021 года по 14.10.2021 года, установлен факт приобретения ФИО2 жилого помещения по адресу: <адрес> на основании договора дарения, который был заключен 01.06.2020 года со С.С.Н. По состоянию на 01.01.2020 года кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества составляла 189 225,76 руб., сумма уплате налога в бюджет - 24 599 руб.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговый орган направил ФИО2 требование о предоставлении пояснений № от 13.08.2021 года заказным письмом с уведомлением, но какие-либо документы, в т.ч. подтверждающие родство с дарителем, от административного ответчика не поступили. Декларация по доходу от полученного в дар имущества, ФИО2 в установленный срок (до 30.04.2021 года) также не представлена.
26.10.2021 года, в целях установления условий, предусмотренных абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, а равно для идентификации родственных отношений между дарителем и одаряемым, налоговый орган направил в отдел ЗАГС администрации г. Орска запрос с просьбой предоставить сведения о наличии (отсутствии) записи актов о рождении, заключении (расторжении) брака, установлении отцовства, о перемене имени (фамилии) и сведений о внесении исправлений (изменений) в записи актов гражданского состояния, содержащиеся в Едином реестре.
10.11.2021 года, по мере получения информации, было установлено, что близкое родство между ФИО2 и С.С.Н. отсутствует.
Как следствие сумма неуплаченного налога составила 24 599 руб.
На сумму недоимки по правилам п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени - 1 113,11 руб. Помимо этого, налогоплательщику исчислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации - 1 845 руб. (24 599 х 30 % /4) и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога - 1 230 руб. (24 599 руб. х 20 % /4), что нашло отражение в решении заместителя начальника МИФНС № 14 по Оренбургской области № от 21.01.2022 года, вступившем в законную силу.
В адрес налогоплательщика направлялось требование об оплате недоимки № от 24.03.2022 года со сроком его исполнения до 05.05.2022 года, но оно было проигнорировано.
31.08.2022 года на основании заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, но определением от 25.11.2022 года он отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
До настоящего времени недоимка не погашена, налог на доходы физических лиц за 2020 год, а равно пени (штрафы) не оплачены, доказательств обратного в дело не представлено.
В этой связи, требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в пределах сумм, предъявленных к взысканию.
Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен (подан 24.05.2023 года, т.е. в течение 6-ти месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), порядок взыскания задолженности соблюден.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.
С учётом приведенной нормы и итогов разрешения спора, с ФИО2 в доход муниципального бюджета «Город Орск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 048,39 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 28 279, 78 руб., из которой: 24 074,04 руб. - налог на доходы физических лиц за 2020 год, 1 113, 11 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 1 230 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за неуплату налога), 1 845 руб. - штраф за налоговые правонарушения (за непредоставление налоговой декларации).
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 1 048,39 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 16.08.2023 года.
Судья Е.П. Липатова