Дело № 2а-885/2023

64RS0046-01-2023-000370-10

Решение

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 8426 руб. и пени – 74,01 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере за 2021 г. – 32448 руб. и пени – 285 руб., по земельному налогу за 2019 г. – 389 руб. и пени – 11,84 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 4049 руб. и пени – 13,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 5043 руб. и пени – 16,39 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4125 руб. и пени – 13,41 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1129,76 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере 2287,86 руб., по пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1848,81 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 с 22 октября 2002 г. зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами №, квартиры по адресу: <адрес>, транспортного средства – автомобиля Хендэ Соната 2.0, 150 л.с., государственный регистрационный № и, соответственно, является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем свою обязанность по уплате налогов и взносов административный ответчик своевременно не исполняет, в связи с чем были начислены пени и выставлено требование. В связи с неисполнением выставленного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и взносам. Учитывая, что вынесенный мировым судьей судебный приказ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения определением отменен, вместе с тем административным ответчиком мер, направленных на погашение задолженности по налогу, не предпринято, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО3, в судебное заседание представил возражения, в которых, ссылаясь на то, что является <данные изъяты>, полагал, что правовых оснований для взыскания задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество не имеется, сумма земельного налога подлежит перерасчету, правовых оснований для взыскания задолженности по земельному, имущественному, транспортному налогу за 2017 – 2019 г.г. не имеется, в связи с пропуском установленного срока исковой давности. Просил административному истцу в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 с 22 октября 2002 г. зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет 32448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

Вместе с тем ФИО3 обязанность по уплате страховых взносов за период 2021 г. не исполнил.

На основании ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Исходя из положений ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

Судом установлено, что ФИО3 в 2019-2020 г. являлся собственником земельных участков: №

№

№

№

№

№

За 2019 г. за земельный участок <адрес> начислен земельный налог в размере 389 руб. из расчета: 388600 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве).

За 2020 г. ФИО4 начислен земельный налог:

- за земельный участок № размере 389 руб. (388600 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве);

- за земельный участок № размере 2365 руб. (788370 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,30 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве);

- за земельный участок № размере 332 руб. (331751 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве);

- за земельный участок № в размере 270 руб. (270047 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве);

- за земельный участок № размере 229 руб. (298625 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве);

- за земельный участок № размере 394 руб. (394360 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 0,10 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве).

Кроме того, в 2020 г. в собственности ФИО1 находилась квартира по адресу: <адрес>.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4-6 статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Размер начисленного налога на имущество физических лиц составил 5043 руб.:

6035 руб. (сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета коэффициента) – 3554 руб. (сумма налога, исчисленная из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения без учета коэффицента за последний налоговый период определения налоговой базы * 0,6 + 3554 руб.

Также установлено, что на ФИО1, зарегистрировано транспортное средство Хендэ Соната 2.0, 150 л.с., государственный регистрационный №.

За 2020 г. ФИО1 был начислен транспортный налог:

150 л.с. * 30 руб. * 1 * 11/12 = 4125 руб.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое в случае направления его по почте считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что произведенные расчеты налогов были приведены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Обязанность по уплате пени возлагается на налогоплательщика в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений ФИО1 были начислены пени:

- по земельному налогу на сумму 389 руб. за 2019 г. в размере 11,84 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу на сумму 4049 руб. за 2020 г. в размере 13,16 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу на сумму 4125 руб. в размере 13,41 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц на сумму 5043 руб. в размере 16,39 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

также начислены пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов: в размере 285 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб. и 74,01 руб. на сумму 8426 руб.:

и выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 389 руб. и пени – 11,84 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1129,76 руб., пени по земельному налогу – 1848,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 2287,86 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4125 руб., пени – 13,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 5043, пени – 16,39 руб., земельного налога за 2020 г. – 4049 руб., пени – 13,16 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб. и пени – 285 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. и пени – 74.01 руб.

Вместе с тем требования ФИО1 не были исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 4125 руб., пени – 1143,17 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5043 руб., пени – 2304,25 руб., по земельному налогу в размере 4438 руб. и пени – 1873 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб. и пени – 285 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. и пени – 74,01 руб.

Определением от 25 июля 2022 г. в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен, в связи с чем 23 января 2023 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области 17 мая 2022 г. который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова 23 января 2023 г., то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Доводы ФИО1 том, что он является <данные изъяты>, соответственно, должен быть освобожден от уплаты транспортного налога, а также налога на имущество, а земельный налог подлежит перерасчету, суд отклоняет, поскольку согласно представленной в материалы дела копии справки серии МСЭ-2921 № ФИО1 установлена <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, впервые ФИО1, признан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налоговым органом заявлено о взыскании суммы налога за период до 2020 г.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты суммы долга по налогам полностью или в части, в материалы дела ФИО1 не представлено, в связи с чем суд с учетом установленных обстоятельств и положений закона полагает возможным удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 руб., пени – 74,01 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 32448 руб., пени – 285 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 389 руб., пени – 11,84 руб., за 2020 г. в размере 4049 руб., пени – 13,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 5043 руб., пени – 16,39 руб., по транспортному налогу за 2020 г. – 4125 руб., пени – 13,41 руб., по пени по транспортному налогу за 2017 – 2019 г.г. в размере <данные изъяты> руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2019 г.г. в размере <данные изъяты> руб., по пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ 2023 г.

Судья подпись Т.Г. Гамидова