Дело №2а-212/2025

50RS0034-01-2024003733-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: земельному налогу за 2014 год в размере 2231 руб. 03 коп., земельному налогу за 2015 год в размере 4009 руб. 00 коп.; земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 4009 руб.; земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 4009 руб.; земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 4009 руб.; транспортному налогу за 2014 г. в размере 17162 руб. 72 коп., транспортному налогу за 2015 г. в размере 5100 руб. 00 коп., транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 5100 руб.; транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 5100 руб.; транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 5100 руб., а также пени за период с 04.02.2021г. по 05.02.2024г. в размере 32237 руб. 26 коп..

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о явке в суд надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обратился.

При указанных обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что административный ответчик с 09.12.2014г. является собственником транспортного средства: "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения ФИО2 начислен транспортный налог:

- уведомлением № 765198 от 08.06.2015г. за 2014 год в размере 17162 руб. 72 коп.;

- уведомлением № 62092226 от 08.09.2016г. за 2015 год в размере 5100 рублей (150 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца);

- уведомлением № 83458759 от 01.09.2021г. за 2020 год в размере 5100 рублей (150 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца);

- уведомлением № 38361390 от 01.09.2022г. за 2021 год в размере 5100 рублей (150 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца);

- уведомлением № 108383651 от 09.08.2023г. за 2022 год в размере 5100 рублей (150 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 с 1998 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с изложенным ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости имущества, периода владения и налоговой ставки был начислен налог на имущество физических лиц:

- уведомлением № 765198 от 08.06.2015г. за 2014 год в размере 2673 рублей.

- 2015 год уведомлением № 62092226 от 08.09.2016г. в размере 4009 рублей.

- 2020 год уведомлением № 83458759 от 01.09.2021г. в размере 4009 рублей.

- 2021 год уведомлением № 38361390 от 01.09.2022г. в размере 4009 рублей.

- 2022 год уведомлением № 108383651 от 09.08.2023г. в размере 4009 рублей.

Как установлено в ходе разбирательства по делу, налоговые уведомления об оплате не исполнены, налоги не оплачены.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего с 1 января 2015 года) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Положениями пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Таким образом, допускается направление налогового уведомления и требования об уплате налогов налогоплательщику - физическому лицу по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Доказательства исполнения возникающего у ФИО2 обязательства по сообщению о наличии у него имущества, признаваемого объектом налогообложения, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими, суду не предоставлено.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 04.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС составил 110041 руб. 57 коп., в том числе по пени 26884 руб. 82 коп.

По состоянию на 17.01.2025г. размер отрицательного сальдо ЕНС составил 112470 руб. 17 коп., в том числе: по налогу 64938 руб. 75 коп. и пени 47531 руб. 42 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

23.07.2023г. ФИО2 было направлено требование № 8657 об оплате задолженности на общую сумму 92588 руб. 96 коп., в том числе налог в размере 64938,75 руб. и пени в размере 27650,21 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023г. Данное требование вручено ФИО2 19.09.2023г. (л.д.13-15)

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в размере 32237 руб. 26 коп. за период с 04.02.2021г. по 05.02.2024г. с учетом произведенных оплат и взысканий (л.д. 29-88).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется.

Доказательств, опровергающих доводы налогового органа, оплаты рассчитанной задолженности либо альтернативный расчет задолженности ФИО2 суду не представлено.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № 351 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.05.2024г.

10.06.2024г. мировым судьей № 351 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области, на основании поступивших от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, было вынесено определение об отмене судебного приказа.

При этом, правом оспорить начисленные налоги сторона административного ответчика не воспользовалась, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставила.

Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговым органом был соблюден, предусмотренный законодательством шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, поскольку после отмены мировым судьей 10.06.2024г. судебного приказа, иск в Павлово-Посадский городской суд Московской области предъявлен 05.12.2024г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Как установлено судом в ходе разбирательства по делу, налоги ФИО2 были начислены налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания имеющейся задолженности в судебном порядке соблюдены.

При этом, в ходе разбирательства по делу было установлено, что мировым судьей судебного участка № 178 Павлово-Посадского судебного района по делу № 2а-509/2016 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 17725 руб., а также задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2673 руб. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу 04.10.2016г.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 178 Павлово-Посадского судебного района по делу № 2а-799/2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 5100 руб., а также задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 4009 руб. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу 31.08.2017г.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Представителем административного истца не предоставлено доказательств, что вышеуказанные судебные приказы были отменены, что послужило бы основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Поскольку задолженность по налогам за 2014 и 2015 годы была взыскана с ФИО2, то в этой части заявленный административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за период с 2020-2022 г.г. и пени.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой подлежит исчислению в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по: земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 4009 руб.; земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 4009 руб.; земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 4009 руб.; транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 5100 руб.; транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 5100 руб.; транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 5100 руб., а также пени за период с 04.02.2021г. по 05.02.2024г. в размере 32237 руб. 26 коп., а всего сумму в общем размере 59564 руб. 26 коп. (пятьдесят девять тысяч пятьсот шестьдесят четыре рубля 26 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2014 г. в размере 17162 руб. 72 коп., транспортному налогу за 2015 г. в размере 5100 руб. 00 коп., земельному налогу за 2014 год в размере 2231 руб. 03 коп., земельному налогу за 2015 год в размере 4009 руб. 00 коп.– отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.

Решение изготовлено 10.02.2025г.

Судья Т.П. Кривоногова