Дело № 2а-1185/2022

УИД 34RS0012-01-2022-001300-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области 09 августа 2022 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Елистарховой Е.Н.,

при секретаре Шевченко О.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 11 мая 2022 года № 38,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 июля 2011 года по 08 февраля 2021 года и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

При этом ФИО2 самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей по указанным страховым взносам, земельному налогу и пени, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов и земельного налога в установленный для этого срок, не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.

В связи, с чем Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, мировому судье судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области от 10 декабря 2021 года судебный приказ от 14 мая 2021 года № 2а-3-1004/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Налоги в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просил взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2016 года в размере 1038 рублей 76 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2017, 2018, 2019 годы в размере 10 220 рублей, пени в размере 346 рублей 46 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2017, 2018, 2019 годы в размере 18 964 рублей 11 копеек, пени в размере 1750 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубля 83 копеек, а всего 32 326 рублей 56 копеек.

Определением суда от 09 августа 2022 года производство по административному делу № 2а-1185/2022 в части требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2016 года в размере 1038 рублей 76 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2017, 2018, 2019 годы в размере 10 220 рублей, пени в размере 346 рублей 46 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2017, 2018, 2019 годы в размере 18 964 рублей 11 копеек, пени в размере 1750 рублей, а всего – 31280 рублей 97 копеек – прекращено в связи с отказом административного истца от указанной части исковых требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала и просила взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубля 83 копеек, а всего 6 рублей 83 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении административного дела извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (части 2, 6, 7 статьи 150, часть 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения административного истца и административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела судом, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, поскольку в 2018 году ей принадлежал на праве собственности налогооблагаемый объект недвижимого имущества –земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО2 был начислен земельный налог с физических лиц, в связи с чем направлено налоговое уведомление № 33245331 от 10 июля 2019 года с уплатой не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, однако данную обязанность административный ответчик не исполнила.

В связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № 26731 от 26 июня 2020 года об уплате за период 2018 года земельного налога в размере 45 рублей и пени в размере 1 рубля 83 копеек, в срок до 17 ноября 2020 года. Данные требования налогоплательщик не исполнил.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с ФИО2 не превысила 3 000 рублей со дня истечения срока исполнения требования № 26731 от 26 июня 2020 года, административный истец с соблюдением срока, установленного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а именно 22 апреля 2021 года, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за период 2018 года.

Судебным приказом № 2а-3-1004/2021 от 14 мая 2021 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области взыскана за период 2018 года недоимка по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области от 10 декабря 2021 года судебный приказ № 2а-3-1004/2021 от 14 мая 2021 года о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени, отменен.

Требование административного истца в части оплаты недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубля 83 копеек, административным ответчиком исполнены не были. Доказательств подтверждающих оплату указанного налога и пени, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки по земельному налогу и пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком земельного налога, не исполнила свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования в части взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 1 рубля 83 копеек, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по пени, а также соблюдения налоговым органом порядка и срока обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 1 рубля 83 копеек, а всего 6 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято в окончательной форме 12 августа 2022 года.

Судья Е.Н. Елистархова