Дело № 2а-955/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,
при секретаре Ивановой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 20 декабря 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 следующей задолженности:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 180, 90 руб. (начисленные за период с 24.12.2018 по 08.11.2020 на недоимку за 2017, 2018, 2019 год);
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10 373, 69 руб. (за период с 24.12.2018 по 08.11.2020 на недоимку за 2017, 2018, 2019 год);
транспортный налог в сумме 2 675, 00 руб. за 2018 год, пени в сумме 39, 28 руб. начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на недоимку за 2018 год;
налог на имущество физических лиц в сумме 24, 00 руб. за 2018 год, пени в сумме 0, 35 руб. начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на недоимку за 2018 год.
Итого на общую сумму 15 293, 22 руб.
В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2015 года по 14.12.2020 год и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, и в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 г. в связи с чем ему были начислены пени, а также было направлено требование № 22590 от 09.11.2020 г.
Кроме того ФИО1 имеет в собственности грузовой автомобиль ГАЗ52, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1985, дата регистрации права 11.06.2014 г.; легковой автомобиль ИСУДЗУ ДЖЕММИ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1986, дата регистрации права 30.07.2016; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля а праве ?, площадь 25, 4 кв. м., дата регистрации права 25.01.2018 г.
Административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 2 675, 00 руб. до 02.12.2019 г. на основании налогового уведомления № 63062451 от 22.08.2019 г. Самостоятельно данную обязанность не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени, а также направлено требование № 7282 от 11.02.2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2 675, 00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г. в размере 39, 28 руб., срок уплаты до 07.04.2020 г.
На основании налогового уведомления № 63062451 от 22.08.2019 г. ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 24, 00 руб. до 02.12.2019 г. В его адрес было направлено требование № 7282 от 11.02.2020 г. об уплате задолженности на имущество физических лиц в размере 24, 00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 г. в размере 0, 35 руб., срок уплаты до 07.04.2020 г.
Задолженность административным ответчиком погашена не была, в связи с чем мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1079/2022 от 18.03.2022 г., однако на основании поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен 08.04.20232 г.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные в его адрес, вернулись с отметкой «истек срок хранения».
Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобилей ГАЗ52, государственный регистрационный знак №, с 11.06.2014 года; ИСУДЗУ ДЖЕММИ, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) 399646, год выпуска 1986, дата регистрации права 30.07.2016 г.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Суд считает, что расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 2 675, 00 руб. истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтено стоящее на регистрационном учете транспортное средство, количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.
Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу ФИО1
Административный ответчик иного расчета транспортного налога в суд не предоставил.
Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц - в 2018 году являлся собственником ? доли квартиры площадью 25, 4 кв. м. с кадастровым номером 45:09:020213:865, расположенной по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (с 01.01.2015, до 01.01.2015 – 1 октября), следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша». Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.
Суд считает, что расчет налога на имущество с физических лиц за 2018 произведен правильно.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
В деле имеется копия адресованного ФИО1 налогового уведомления № 63062451 от 22.08.2019, в котором указан срок уплаты налогов – не позднее 02.12.2019.
Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требование об уплате налога, пени № 22590 по состоянию на 09.11.2020 со сроком исполнения – 07.12.2020 г.; № 7282 по состоянию на 11.02.2020 г. со сроком исполнения – 07.04.2020 г. Эти обстоятельства подтверждены представленным истцом списком заказных писем № 693.
В связи с тем, что требования не были исполнены, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.
01.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района от 29.04.2022 года судебный приказ был отменен.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 января 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 27.10.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 675, 00 руб., и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24, 00 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2017 год взыскана на основании постановления истца № 4562 от 02.03.2018 г.; за 2018 год взыскана на основании постановления № 865 от 23.04.2019 г.; за 2019 год – на основании постановления истца № 452400969 от 12.03.2020.
Суд считает, что размер пени по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2018 по 08.11.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.12.2018 по 08.11.2020; налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 10.02.2020; транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 административным истцом исчислен правильно.
Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области 15 293 (пятнадцать тысяч двести девяносто три) руб. 22 коп., в том числе:
задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 675 (две тысячи шестьсот семьдесят пять) руб. 00 коп.;
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 24 (двадцать четыре) руб. 00 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 2 180 (две тысячи сто восемьдесят) руб. 90 коп. (начисленные за период с 24.12.2018 по 08.11.2020 на недоимку за 2017 год - 238, 56 руб., за 2017 год - 428, 68 руб., на недоимку за 2017 год - 345, 30 руб., за 2018 год – 817, 27 руб., за 2019 год – 351, 09 руб. );
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 10 373 (десять тысяч триста семьдесят три) руб. 69 коп. (начисленные за период с 24.12.2018 по 08.11.2020 на недоимку за 2017 год – 1 216, 15 руб., за 2017 год – 2 185, 44 руб., за 2017 год – 1 760, 29 руб., за 2018 г. – 3 714, 75 руб., за 2019 г. – 1 497, 06 руб.);
пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 (ноль) руб. 35 коп. (начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на недоимку за 2018 год);
пени по транспортному налогу в сумме 39 (тридцать девять) руб. 28 коп. (начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020).
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 611 (шестьсот одиннадцать) руб. 73 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Судья Т.В. Половникова