Решение по делу № 2-3111/2025 от 03.10.2025 - о взыскании налога, .

дело №2-3111/2025

УИД: 26RS0029-01-2025-005677-37

Решение

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пакова Н.Н.,

при секретаре Павловой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 С.С.О. о взыскании налога, -

установил:

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 С.С.О. является налогоплательщиком и состоит на учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Ставропольскому краю, соответственно, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 12.02.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 621302 руб. 08 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 431 664 руб. 57 коп., в том числе налог – 417 924 руб. 19 коп., штрафы – 13 740 руб. 38 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца налог в размере 542 219 руб. 24 коп.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 О. задолженность в размере 431 664,57 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год три месяца налог в размере 417 924,19 руб., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 года три месяца в размере 13 740, 38 руб.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в судебное заседание не явились. В исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Пятигорского городского суда Ставропольского края piatigorsky.stv@sudrf.ru, а также заказным письмом с уведомлением.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Вместе с тем как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.06.2018 № 1695-О.

Из приведенных законоположений в их взаимосвязи с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, а также активной роли суда в административном судопроизводстве следует обязанность суда при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации выяснять причины этого.

По настоящему делу суд учитывает конкретные обстоятельства по настоящему делу, в том числе относительно гарантий судебной защиты прав и законных интересов участника административного судопроизводства, в частности, административного истца, выступающего в рассматриваемом споре в защиту публичных интересов по взиманию с должника налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, в связи полагает возможным восстановить процессуальный срок обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 12.02.2024 у налогоплательщика ФИО1 О. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 621302,08 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.03.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 431 664,57 руб., в том числе налог – 417 924,19 руб., штрафы – 13 740,38 руб.

- Задолженность по налогу НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца с учетом частичного погашения, составила 417 924 руб. 19 коп.

- НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 13740 руб. 38 коп.

Согласно ст. 46 НК РФ 10.01.2025 года с ФИО1 О. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля в размере 124 295,05 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2022 год 02.05.2023.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение, имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (250 000 рублей на иные строения, помещения и сооружения.)

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, Связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

ФИО1 С.С.О. от 17.08.2023 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период составляет 2 493 рублей. Согласно представленной налоговой декларации налогоплательщиком указана сумма дохода от реализации жилого дома и земельного участка по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме <данные изъяты> рублей. В соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расчеты по сделке производятся с использованием номинального счета ООО «ЦНС» В соответствии ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России № 30 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «ЦНС», ИНН № по сделке между ФИО1 С.С.О. и ФИО6

В ответ на требование ООО «ЦНС» представлен договор на оказание услуги № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «ЦНС» и ФИО6 во исполнение расчетов по договору купли продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>. В соответствии с договором на оказание услуги № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 перечисляет в пользу продавца ФИО1, через услугу Безопасные расчеты» сумму в размере <данные изъяты> рублей двумя платежами на р/с № рублей и на р/с № <данные изъяты> рублей.

Дополнительно инспекцией в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России № по <адрес> направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Сбербанк России». ИНН № В ответ на требование ПАО «Сбербанк России» в адрес инспекции представлено кредитное досье на имя ФИО6 В кредитном досье имеется договор о задатке от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 С.С.О. получил от ФИО6 сумму в размере <данные изъяты> рублей в счет оплаты по договору купли-продажи, на основании которого приобретается жилой дом и земельный участок по адресу <адрес>, ст-ца ФИО2, ул. 2а. Договор о задатке составлен ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 С.С.О., ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р. Согласно договора о задатке Покупатель передал продавцу задаток в сумме <данные изъяты> рублей в счет оплаты по договору купли-продажи, на основании которого приобретается недвижимость: Жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №

Таким образом, сумма дохода от продажи недвижимого имущества ФИО1 С.С.О. составляет <данные изъяты> рублей.

Общая сумма дохода за 2022 отчетный год составляет <данные изъяты> рублей. Налоговая база для исчисления налога за 2022 год рассчитывается следующим образом:

1) <данные изъяты> (имущественный вычет, расходы на приобретение имущества в соответствии с п1, п2, ст. 220 НК РФ) = <данные изъяты> руб.

2) <данные изъяты> (имущественный вычет в соответствии с п 3, ст.220 НК РФ) = <данные изъяты> руб.

3) <данные изъяты>=<данные изъяты> руб.

4) <данные изъяты>% = <данные изъяты> руб.

Таким образом, ФИО1 С.С.О. неправомерно занижена налоговая база для исчисления налога и не исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере (<данные изъяты>) 549 617 рублей. Налогоплательщиком с учетом изложенного, в нарушение подпункта 2 пункта 1, подпунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса не исполнена обязанность по представлению в установленные срок налоговой декларации за 2022 год и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 549 617 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии ст. 228 НК РФ в срок, установленный действующим законодательством ему, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком своевременно не исполнено. Сведений об уплате налога в полном объеме в налоговую инспекцию не поступило.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, а у налогоплательщика ФИО1 О. возникла обязанность по уплате налога и штрафа.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогам за три месяца 2022 года в размере <данные изъяты> руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученный в соответствии со ст.228 НК РФ сумма в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ с доходов полученный в соответствии со ст.228 НК РФ сумма в размере <данные изъяты> руб.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Мировым судьей судебного участка №8 г. Пятигорска от 02.12.2024 отменен судебный приказ №2а-493/2024 от 05.07.2024 о взыскании с ФИО1 О. задолженности по налогу.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст.14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельства в опровержение заявленных требований, в связи с чем суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, то в соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город-курорт Пятигорск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

восстановить срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 С.С.О. о взыскании налога.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 С.С.О. о взыскании налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 С.С.О. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю задолженность по налогу в размере 431 664,57 рублей, в том числе: с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 три месяца в размере 417 924,19 руб., с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 три месяца в размере 13 740,38 руб.

Взыскать с ФИО1 С.С.О. в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорск государственную пошлину в сумме 13292 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено 03.10.2025 года.

Судья Н.Н. Паков