РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Осьмининой Ю.С.,

при секретаре Гостяеве А.Д.,

в отсутствие сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2226/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 268,47 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 224 рубля, пеня в размере 3,32 рубля, земельный налог за налоговый период 2019 г. в размере 40 рублей, пеня по земельному налогу в размере 1,15 рубль, сославшись на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества, не своевременно исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которое было оставлено без исполнения. Просила признать причины пропуска срока подачи заявления о вынесении судебного приказа уважительными и восстановить срок подачи заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Административному ответчику по адресу указанному в иске было направлено судебное извещение, которое вернулось в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, а также доказательств, что на момент рассмотрения дела, административный ответчик проживал по иному адресу суду не представлено.

Таким образом судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Суд, ознакомившись с административным иском, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение 1 п.2)

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в ношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и следует из материалов дела, в 2019 г. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: , жилого дома с кадастровым номером № по адресу: , квартиры с кадастровым номером № по адресу: .

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

01.09.2020 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г., в котором предлагалось уплатить в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за земельный участок с кадастровым номером в размере 334 рубля.

Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром № от 19.09.2020 г.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Ввиду невнесения ФИО1 оплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 налоговый период, были начислены пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. в размере 1,63 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. в размере 9,09 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 20.12.2016 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 125 рублей, транспортного налога в размере 1 126,07 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,75 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,19 рублей. Налоговым органом был предоставлен срок исполнения требования № до 20.12.2021 г., сумма задолженности не превышает 3 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 27.08.2018 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,71 рублей и 2,42 рублей, пени по транспортному налогу в размере 175,74 рублей и 18,71 рублей. Налоговым органом был предоставлен срок исполнения требования № до 03.12.2018 г., сумма задолженности не превышает 3 000 рублей.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 11.02.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере304 рубля, транспортного налога в размере 1 565 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,47 рубля, пени по транспортному налогу в размере 22,98 рубля. Налоговым органом был предоставлен срок исполнения требования № до 25.03.2020 г., сумма задолженности с учетом требований №, № превышает 3 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога и пеней по требованиям №, №, № истек ДД.ММ.ГГГГ.

По входящим в предмет настоящего административного иска требованию № по состоянию на 25.06.2020 г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224 рубля, земельного налога за 2019 год в размере 40 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,09 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,63 рубль, Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области установила ФИО1 срок уплаты до 17.11.2020 г., сумма задолженности не превышает 3 000 рублей.

По входящим в предмет настоящего административного иска требованиям № по состоянию на 21.06.2021 г. о взыскании в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 209 рублей и 247 рублей, земельного налога в размере 40 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,33 рублей и 7,48 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,20 рублей, Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области установила ФИО1 срок уплаты до 24.11.2021 г., сумма задолженности с учетом требования № не превышает 3 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога и пеней исчисляется по самому раннему требованию №, который истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате недоимки по налогу и пени исполнена не была.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.12.2021 г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 80 рублей, пени в размере 2 рубля 83 копейки, недоимки по транспортному налогу в размере 1565 рублей, пени в размере 140 рублей 04 копейки, недоимки по налогу на имущество в размере 209 рублей, пени в размере 13 рублей 99 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 471 рубль, пени в размере 16 рублей 57 копеек, госпошлины 200 рублей. Мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области 27.12.2021 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной выше суммы, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени.

Срок для обращения в суд за защитой, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пропущен.

Срок для обращения в суд за защитой, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

Поскольку доказательств внесения оплаты образовавшейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 224 рубля, пени в размере 3,32 рубля, земельного налога за налоговый период 2019 г. в размере 40 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,15 рубль не предоставлено, суд полагает обоснованными административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в части взыскания с ФИО1 указанной недоимки по налогу и пени. Расчет налога проверен судом и признан правильным.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца 5 части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса и с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: пользу Межрайонной ИНФС России № 15 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 224 рубля, пеня в размере 3,32 рубля, земельный налог за налоговый период 2019 г. в размере 40 рублей, пеня по земельному налогу в размере 1,15 рубль, а всего 268,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.07.2022 г.

Председательствующий: Ю.С. Осьминина