Решение по делу № 2А-3597/2025 от 18.11.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму 44 373,09 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9889,19 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 7 301,48 руб., пени в общем размере 6 637,48 руб.

Дело №а-№/2025

УИД №RS0№-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Полегешко К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

12 ноября 2025 года

материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Стригуну ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму 44 373,09 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9889,19 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 7 301,48 руб., пени в общем размере 6 637,48 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска к ФИО1 с названными выше требованиями. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Центральному АО г. Омска. В 2023 гг. административный ответчик являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в том числе земельных участков. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №17483933 от 26.07.2024 для оплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2023 гг. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате ранее начисленных налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование №553 от 16.05.2023. Задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем 20.12.2024 налоговый орган обратился к мировому судье №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Судебным приказом от 25.12.2024 по делу № 2а-№/2024 со ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц земельному и транспортному налогам за 2023 г., пеням в общем размере 57 487,48 руб. Определением мирового судьи от 28.01.2025 судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать со ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 44 373,09 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9889,19 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 7 301,48 руб., пени в общем размере 6 637,48 руб. (т. 1 л.д. 4-8, т. 1 л.д. 187-188, 198, 220).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО7 Ю.В., действующая на основании доверенности, требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске и уточнении. Дополнительно указала, что налоговый орган привел ЕНС налогоплательщика ФИО1 в соответствие с решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по делу № 2а-2735/2025.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования в части взыскания задолженности по налогу не признал, полагает, что налоговый орган должен был учесть то обстоятельство, что решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по делу № 2а-№/2025 задолженность по налогам за 2022 год определена в размере 41378,19 руб., а не в размере 48988 руб. С требованием о взыскании пени в размере 6637,48 руб. он согласен.

Выслушав участников процесса, обозрев материалы приказного производства № 2а-№/2024, исследовав представленные в дело доказательства, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом(пункт 1).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судебным разбирательством установлено, что на имя ФИО1 в течение 2022 года были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>. (л.д. 11)

Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником объектов недвижимости: машиноместо с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; иное строение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. (л.д. 12)

В соответствии со ст. 387, 356, 400 НК РФ он является плательщиком земельного, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Данное обстоятельство сторонами судебного разбирательства не оспаривается, доказательств иного суду не представлено.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей. В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

По данным налогового органа ФИО1 с 11.10.2020 подключен к личному кабинету налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №174839330 от 26.07.2024, содержащее расчет транспортного налога за 2023 г. в размере 27 685 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 9 839 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 13 326 руб. (12 911+415), со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 18-19).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 553 по состоянию на 16.05.2023 в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 395 618,36 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу в размере 212 459,13 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 54 300,16 руб., недоимка по земельному налогу в размере 35 702,76 руб., пени в размере 93 156,31 руб. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023. Указанное требование было получено налогоплательщиком 19.05.2023 (л.д. 15-16).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от 14.07.2012 № 263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

06.10.2024 налоговый орган принял решение №2380 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 403 034,84 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом 13.10.2024 (л.д. 13-14).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок исполнения требования №553 истек 15.06.2023.

Как следует из вступившего в законную силу 12.10.2024 решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 29.07.2024 по административному делу №2а-№/2024, 20.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

20.11.2023 мировым судьей судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № 2а-№/2023 о взыскании со ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 12 651 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 8 132 руб., пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 50 558,06 руб., который определением мирового судьи судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 14.12.2023 отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Из вступившего в законную силу 15.05.2025 решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 31.03.2025 по административному делу №2а-№/2025 следует, что 24.06.2024 налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пеней.

26.06.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске - мировым судьей судебного участка №89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № 2а-№/2024 о взыскании со ФИО1 пеней в размере 14 619,76 руб., который определением мирового судьи судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 01.10.2024 отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Согласно решению Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025, вступившему в законную силу 19.09.2025, налоговый орган 08.10.2024 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

14.10.2024 мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № 2а-2383/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 106 937,37 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в размере 64 932 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 13 823,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 27 467,47 руб., пени в общем размере 3 954 руб., который определением мирового судьи судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 28.01.2025 отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

После чего 20.12.2024 налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

25.12.2024 мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № 2а-№/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 57 487,48 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 27 685 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 9 839 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 13 326 руб., пени в общем размере 6637,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 28.01.2025 судебный приказ от 25.12.2024 отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области подано в Куйбышевский районный суд г. Омска 25.04.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Проверяя обоснованность и правильность расчета недоимок за 2023 г. и начисленных пеней на недоимки за 2021-2023 гг., суд принимает во внимание выводы решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025, вступившего в законную силу 19.09.2025, в части сроков и сумм погашения ФИО1 задолженности, а также порядка их распределения.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, согласно выводам решения от 06.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025, на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступали ЕНП: 11.10.2024 в размере 14 619,76 руб., 29.10.2024 в размере 44 805,29 руб., 04.12.2024 в размере 44 805,29 руб., 07.12.2024 в размере 9 211,81 руб., а всего - 113 442,15 руб. Кроме того, на ЕНС ФИО1 поступали иные денежные средства.

Поступившие денежные средства 04.07.2025 перераспределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени; 6) проценты; 7) штраф.

Поскольку решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025 задолженность по налогам за 2022 год определена в размере 41378,19 руб., постольку из денежных средств, поступивших от ФИО1 имена эта сумма должна быть зачислена в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год.

Суд признает расчет недоимок по транспортному налогу за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 889,19 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 7 301,48 руб. обоснованным и арифметически верным, в связи с чем, задолженность по налогам за 2023 год составляет в размере 37 735,61 руб.

С учетом внесенных ФИО1 денежных средств и их распределения, а также с учетом решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по административному делу № 2а-2735/2025 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год в размере 41378,19 руб., с ФИО1 следует взыскать задолженность по налогам за 2023 год в размере в размере 30 125,8 руб. (37 735,61 руб. - 7 609,81 руб. = 30 125,8 руб.).

Денежные средства в размере 7609,81 руб., поступившие от ФИО1 и распределенные налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год, следует распределить в счет погашения задолженности по налогам за 2023 года.

Налог за 2022 в соответствии с решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 06.08.2025 по административному делу № 2а-2735/2025

41378,19 руб.

Удержано 48988 руб., Переплата 7609,81руб.

Транспортный налог

2023

27685,00руб.

Налог оплачен с ЕНП 04.07.2025 в сумме 7140,06руб., остаток задолженности в сумме 20544,94 руб.

Налог на имущество физических лиц

2023

12911,00руб.

Налог оплачен с ЕНП 04.07.2025 в сумме 3305,66 руб., остаток задолженности в сумме 9605,34 руб.

Налог на имущество физических лиц

2023

415,00 руб.

Налог оплачен с ЕНП 04.07.2025 в сумме 131,15 руб., остаток задолженности в сумме 283,85 руб.

Земельный налог

2023

9839,00 руб.

Налог оплачен с ЕНП 04.07.2025 в сумме 2537,52 руб., остаток задолженности в сумме 7301,48 руб.

ИТОГО

50850,00 руб.

Остаток 30125, 8 руб.

Поскольку своевременно налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2021-2023 гг. уплачены не были, выставления дополнительного требования о взыскании пеней после 01.01.2023 не требуется, налоговым органом правомерно начислены пени до момента погашения недоимок.

На основании изложенного, в соответствии с правилами подсчета пеней, закрепленных в статье 75 НК РФ, размер пеней, подлежащих взысканию со ФИО1, составляет 6637,48 руб.

Таким образом, со ФИО1 в счет погашения задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год следует взыскать 36 763,28 руб., в том числе 30125,8 руб. в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год, 6637,48 руб. – в счет погашения пени за период с 06.08.2024 по 10.12.2024).

По правилам ст. 114 КАС РФ со ФИО1 в доход бюджета г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со Стригуна ФИО8 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 36763,28 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 30125,8руб., пени за период с 06.08.2024 по 10.12.2024 в размере 6637,48 руб.,

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Зачесть в счет исполнения обязательства за 20223 год денежные средства в размере 7609,81руб., поступившие от ФИО1 и зачисленные в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год.

Взыскать со Стригуна ФИО9 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путём подачи жалобы в Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2025 года.

Решение НЕ вступило в законную силуУИД №RS0№-27Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2025 Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи____________ ФИО5 суда _________ ФИО2«______» ____________ 2025 года