Решение по делу № 2А-4637/2022 от 23.01.2023 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-472/2023

64RS0044-01-2022-007056-24

Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Чуркиной В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1120.00 руб., за 2018 год в сумме 1120 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 340 руб.; всего на сумму: 2580.00 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за транспортные средства, собственником которых он является: - <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> регистрационный номер <№>

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

-ВАЗ 21093, регистрационный номер <№>

70.00 л.с * 14.00 руб. *2/12= 163.00 руб. (за 2018 год)

70.00 л.с.* 14.00 руб. *10/12= 817.00 руб. (за 2018 год)

70.0 л.с.* 14.00 руб. *12/12= 980.00 руб. (за 2017 год)

-Лада 21093, регистрационный номер B301ОH64

80 л.с.* 14.00 руб. *2/12= 187.00 руб. (за 2018 год)

80.0 л.с.* 14.00 руб. *10/12= 933.00 руб. (за 2018 год)

80.0 л.с.* 14.00 руб. *12/12= 1120 руб. (за 2017 год)

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество:

<№> Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Налог на имущество Физических лиц за 2018 год по данному объекту рассчитывается согласно пункту 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-Ф31.

Пунктом 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. При этом будет применен понижающий коэффициент 0,2 ко второму налоговому периоду расчета налога.

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

340 руб. = (1698 руб. - 0 рубЛ *0,2 + 0 руб., согласно уведомлению <№> от 10.07.2019

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 0.00 руб.;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно ко второму налоговому периоду, в которцм налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Инспекцией в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 340.00 руб.

Административному Ответчику направлены налоговые уведомления <№> от <Дата>, <№> от <Дата> с расчетом транспортного налога за 2017.2018 и налога на имущество физических лиц за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019,

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со cт. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено:

-требование <№> от 01.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2100.0 руб. и пени в размере 31.78 руб., со сроком для добровольного исполнения до 27.03.2019, что подтверждается почтовым реестром, приложенным к исковому заявлению.

-требование <№> от 28.01.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2440.00 руб. и пени по налогам в размере 28.75руб., со сроком для добровольного исполнения до 13.03.2020, что подтверждается почтовым реестром, приложенным к исковому заявлению.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области в адрес Мирового судьи судебного участка №7 Заводского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-3209/2020 от 11.09.2020 о взыскании транспортного налога за 2017,2018 и налога на имущество физических лиц за 2018 год, и соответствующих сумм пени.

Определением мирового судьи судебного участка от 05.07.2022 судебный приказ по делу №2а-3209/2020 отменен, что явилось основанием для обращения в суд.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога па имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаке объектом налогообложения.

В соответствии со сг.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Судом установлено, В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за транспортные средства, собственником которых он является: - <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>. регистрационный номер <№>

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

<данные изъяты> регистрационный номер <№>

70.00 л.с * 14.00 руб. *2/12= 163.00 руб. (за 2018 год)

70.00 л.с.* 14.00 руб. *10/12= 817.00 руб. (за 2018 год)

70.0 л.с.* 14.00 руб. *12/12= 980.00 руб. (за 2017 год)

-Лада 21093, регистрационный номер B301ОH64

80 л.с.* 14.00 руб. *2/12= 187.00 руб. (за 2018 год)

80.0 л.с.* 14.00 руб. *10/12= 933.00 руб. (за 2018 год)

80.0 л.с.* 14.00 руб. *12/12= 1120 руб. (за 2017 год)

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество:

-64:48:020608:1392 Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

340 руб. = (1698 руб. - 0 рубЛ *0,2 + 0 руб., согласно уведомлению <№> от 10.07.2019

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

-требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2100.0 руб. и пени в размере 31.78 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>, что подтверждается почтовым реестром, приложенным к исковому заявлению.

-требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2440.00 руб. и пени по налогам в размере 28.75руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>, что подтверждается почтовым реестром, приложенным к исковому заявлению.

ФИО2 в обозначенный истцом период как собственник являлся плательщиком транспортного налога - Фольксваген венто, регистрационный номер <№> налога на имущество: <№> Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <№> Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, земельного налога на земельные участки, расположенные по адресу: <№> <адрес> <адрес>., <№> <адрес>.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнена налогоплательщиком, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлена задолженность и направлено требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год в сумме 43 168.00 руб. и пени по налогу размере 140.30 руб., со сроком для добровольного исполнения до 08.02.2022.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) Межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области в адрес Мирового судьи судебного участка №7 Заводского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере.

Исходя из расчета истца, не оспоренного ответчиком, за ответчиком до настоящего времени числится задолженность, ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета взысканию государственная пошлина в размере 400руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <№>) задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1120.00 руб., за 2018 год в сумме 1120 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 340 руб.; всего на сумму: 2580.00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2023 года.

Судья А.В. Орехова