Дело № 2а-587/2025
УИД: 12RS0008-01-2025-000909-90
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 4 июля 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Яковлева А.С.,
при секретаре судебного заседания Хакимовой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения требований взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 7128,35 руб., из них:
транспортный налог за 2022 год в размере 1225 руб.;
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:
-пени в сумме 5903,35 рублей, начисленные за период с 11.09.2023 года по 11.04.2024 года на сумму отрицательного сальдо.
В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства: - транспортное средство <данные изъяты>, VIN:<данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права собственности 13.03.2008 года, дата прекращения права владения 12.04.2022 года. Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: - за 2022 год в размере 1225.00 рублей, со сроком оплаты 01.12.2013 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80169184 от 29.07.2023 года. Должнику направлено требование №1479 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Также образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных пени в общем размере 5903,35 рублей. 1 ноября 2024 года определением мирового судьи отменен судебный приказ от 13 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания неоднократно извещалась надлежащим образом по месту регистрации и месту жительства, указанному в возражениях на судебный приказ.
По правилам части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, административное дело №2а-2032/2024, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее – НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Исходя из правового смысла статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 г. № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.
ФИО1 имела в собственности транспортное средство:
-автомобили легковые, <данные изъяты>, VIN:<данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права собственности 13.03.2008 года, дата прекращения права владения 12.04.2022 года.
Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: - за 2022 год в размере 1225.00 рублей, со сроком оплаты 01.12.2013 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80169184 от 29.07.2023 года.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога № 1479 по состоянию на 25 мая 2023 года, включающее в себя, в том числе недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 25338,17 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до 17 июля 2023 года погасить указанную сумму задолженности.
В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На сумму отрицательного сальдо были начислены пени в размере 5903,35 рублей за период с 11.09.2023 по 11.04.2024.
Расчет пени за период с 11.09.2023 по 11.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ приведен в таблице.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
11.09.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-54185.95
300
12
-151.72
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-54185.95
300
13
-986.18
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-54185.95
300
15
-894.07
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-55410.95
300
15
-443.29
18.12.2023
11.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
116
-55410.95
300
16
-3428.09
ИТОГО
-5903.35
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.10.2010 года по 11.06.2020 год. На основании статьи 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
Недоимка для пени ЕНС с 11.09.2023 по 01.12.2023 отрицательное сальдо 54 185,95 руб. сформировалась из сумм:
1) с недоимки по транспортному налогу с физических лиц:
- за 2021 год в сумме 5 093 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (взыскиваем в данном исковом заявлении).
2) с недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.
3) с недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
-за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.
С 02.12.2023 по 11.04.2023 отрицательное сальдо составило 55410,95 руб. (доначислен транспортный налог за 2022 год в размере 1225 руб.)
Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 5903,35 руб.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 1855 от 11 сентября 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно положениям пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование об уплате сумм налога № 1479 по состоянию на 25 мая 2023 года, включающее в себя, в том числе недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 25338,17 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до 17 июля 2023 года погасить указанную сумму задолженности, является самым последним.
Таким образом, поскольку сальдо ЕНС ответчика не приняло указанных значений, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 25.05.2023 и требование № 1479 от 25.05.2023 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги и пени в административном исковом заявлении вошли в данное требование.
Сумма налога, подлежащего взысканию с физического лица, не превысила установленную налоговым законодательством сумму в течение трех лет.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30 мая 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.
И.о. мирового судьи судебного участка № 41 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 6 июня 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2022 год, пени, государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 41 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 1 ноября 2024 года судебный приказ от 6 июня 2024 года отменен.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 17 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1225 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 5903,35 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 на сумму отрицательного сальдо.
Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогам в общем размере в общем размере 7128,35 руб., из них:
транспортный налог за 2022 год в размере 1225 руб.;
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:
-пени в сумме 5903,35 рублей, начисленные за период с 11.09.2023 года по 11.04.2024 года на сумму отрицательного сальдо.
Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Яковлев
Мотивированное решение
составлено 7 июля 2025 года