УИД 23RS0015-01-2025-002148-92 К делу № 2а –1465/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск 18 сентября 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коваленко А.А.

при секретаре Пекун А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО\2 Имран оглы о взыскании недоимки по налогам, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с иском в суд и просит взыскать с ФИО\2 оглы недоимки по: налогам в размере 1 598 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 618 рублей 51 копейку, на общую сумму 21 216 рублей 51 копейку.

Административный истец - Межрайонной ИФНС № по <адрес>, представитель в судебное заседание не явился, дело просит рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО\2 оглы в судебное заседание не явился. Суд, приняв во внимание надлежащее извещение лица о времени и месте рассмотрения дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ФИО\2 оглы имеет статус «многодетной семьи» до ДД.ММ.ГГГГ.

Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО\2 оглы является инвалидом II группы.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени административный ответчик ФИО\2 оглы зарегистрирован в качестве владельца следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель ВАЗ2102, VIN: отсутствует, год выпуска 1974, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду №), г/н №, марка/модель: без марки №, VIN:№, год выпуска 2001, дата регистрации права 28/08/2019 года;

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель ВАЗ2102, VIN: отсутствует, год выпуска 1978, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ от уплаты транспортного налога освобождаются: инвалиды I и II группы, по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении в отношении одной единицы транспортного средства по выбору налогоплательщика из числа транспортных средств, из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя.

Также в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, в отношении одной единицы транспортного средства по выбору налогоплательщика из числа зарегистрированных за ним транспортных средств.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчета, приведенном в налоговом уведомлении, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 2 238 рублей.

По легковому автомобилю ВАЗ2102 г/н №, налог исчислен в размере 448 рублей (применена льгота 320 рублей); по легковому автомобилю ВАЗ2102 г/н № налог исчислен в размере 320 рублей (применена льгота 448 рублей); по грузовому автомобилю без марки 274711 г/н № налог исчислен в размере 1 470 рублей.

В установленный законом срок, ФИО\2 оглы не уплатил транспортный налог за 2023 год, начисленный в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении.

Как указывает административный истец до подачи административного искового заявления, установлено, что в результате технической ошибки при исчислении транспортного налога неверно применена льгота.

Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2023 год в отношении легковых автомобилей принадлежащих ФИО\2 оглы.

По легковому автомобилю ВАЗ2102 г/н № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применена льгота по п.п. 2 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ, в связи, с чем ранее начисленный налог по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшен на 448 рублей и составил 0,00 рублей.

По легковому автомобилю ВАЗ2102 г/н № льгота в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ применена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23ДД.ММ.ГГГГ, т.е. когда ФИО\2 оглы имел статус «многодетной семьи». Следовательно, транспортный налог по данному автомобилю за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 320 рублей. Однако в связи с произведенным перерасчетом начисления по данному автомобилю ранее начисленный налог по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшен на 320 рублей и составляет 0, 00 рублей. По исчисленному налогу зам2023 г. с учетом льготы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 320 рублей ФИО\2 оглы направлено новое уведомление.

Транспортный налог за 2023 г. по грузовому автомобилю налог за 2023 год составляет 1 470 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) транспортного налога физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФИО\2 оглы принадлежит следующие объекты: земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 663, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц: имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ); инвалидов I и II групп инвалидности (пп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Указанный налоговый вычет производится в отношении и одного земельного участка.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> был исчислен земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен земельный налог в сумме 117 рублей.

Льгота при исчислении земельного налога за 2023 год применена в полном объеме в соответствии с НК РФ, а также нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований принятых согласно главе 31 НК РФ.

В установленный законом срок, ФИО\2 оглы не уплатил земельный налог за 2023 год, начисленный в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении.

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2023 г. составляет 117 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 ПК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, усыновлено, что ФИО\2 оглы в 2020 году и 2021 году являлся собственником: жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с пристройками, лит. А, А1, а2,А2, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 59,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового кодекса РФ был инспекцией произведен перерасчет с учетом льготы по налогу на имущество за 2021 г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: по объекту, кадастровый №, площадь 44,60 кв.м. налог не начислен в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ; по объекту кадастровый № налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, указанных в п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв.м. общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв.м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

Льгота при исчислении налога на имущество по указанному объект применена в полном объеме в соответствии с НК РФ, а также нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований принятых согласно главе 32 НК РФ, налог за 2021 год составил 11 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 года составляет – 11 рублей.

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, ФИО\2 оглы был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в управление ПФР.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы за период с 2017 года по 2020 год ФИО\2 оглы своевременно не уплачены, задолженность по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере «-107 150,20 руб.»; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере «-24546,32 руб.».

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ, согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дно ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату страховых взносов за период с 2017 г. по 2020 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО\5 оглы, пени начисляются на совокупную обязанность, которая образовалась за счет неуплаты налогов и страховых взносов ранее, вся задолженность обеспечена мерами взыскания.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетом с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 оглы обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-182284,82 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-18428 руб.» и пеня в размере «-34193,30 руб.».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО\2 оглы в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности (л.д. 7).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО\2 оглы инспекцией ранее были применены меры взыскания, данная сумма при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключена.

После начисления имущественных налогов за 2023 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, а также пени начисленной на совокупную обязанность отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000 рублей и составило 21 984 рубля 51 копейка.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыкания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения (ФИО1 по сроку ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №), при этом новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО\2 оглы ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 21 984 рубля 51 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-90/2025, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений (л.д. 6).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд усматривает, что административное исковое заявление в Ейский городской суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом представленных доказательств в их совокупности, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, ответчиком не представлено.

Кроме того, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства – Российской Федерации необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО\2 Имрана оглы ИНН № недоимки по: налогам в размере 1 598 (одна тысяча пятьсот девяносто восемь) рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 618 (девятнадцать тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 51 (пятьдесят одну) копейку, всего взыскать 21 216 (двадцать одну тысячу двести шестнадцать) рублей 51 (пятьдесят одну) копейку.

Взыскать с ФИО\2 Имрана оглы ИНН № в доход государства - государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Ейский городской суд в течение месяца.

Председательствующий