Дело № 2а-1460/2023

УИД 33RS0008-01-2023-002355-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 05 октября 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Одижна О.О.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 596,94 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 14,18 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 88 851,96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 433,64 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а всего на общую сумму 91 896,72 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, доля в праве 1, кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2018 г. составляла 241 249 руб., дата регистрации факта владения 07.09.2015 г., дата прекращения владения 21.11.2018 г.

Административным истцом указано, что во исполнение п. 5 ст. 226 НК РФ ИНН №, КПП №, выступая в качестве налогового агента, представило по месту своего учета справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 3 от 28.01.2019 г. на ФИО2, в которой указало доход, полученный ФИО2 в размере 780 266,65 руб., сумму исчисленного налога по НДФЛ в размере 101 435 руб. и сумму неудержанного налога по НДФЛ за 2018 год в размере 101 435 руб.

В справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 3 от 28.01.2019 г. на ФИО2 указан код дохода 1400 - доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей).

Налоговым органом в отношении указанного земельного участка и на основании указанной справки о доходах и суммах налога физического лица от 28.01.2019 г. были исчислены соответствующие налоги и 15.08.2019 г. через филиал ФКУ «Налог - Сервис» ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 48865423 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 3 317 руб., а также об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 101 435 руб., в срок до 02.12.2019 г.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком указанных налогов в установленный срок, 25.12.2019 г. заказным письмом посредством «Почты России» ФИО2 было направлено требование № 43031 от 23.12.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3 317 руб. и пени в сумме 14,18 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а также об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 101 435 руб. и пени в сумме 433,64 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., в срок до 31.01.2020 г.

Административным истцом указано, что ФИО2 частично оплатила земельный налог за 2018 год: 04.09.2020 г. в сумме 0,03 руб., 11.02.2022 г. в сумме 0,01 руб., 22.04.2022 г. в сумме 5,76 руб. в сумме 176,20 руб., 19.05.2022 г. в сумме 14,90 руб., 19.08.2022 г. в сумме 171,13 руб., 26.09.2022 г. в сумме 2,90 руб., 25.10.2022 г. в сумме 70,31 руб., 21.11.2022 г. в сумме 72,04 руб. и 62,70 руб., 30.12.2022 г. в сумме 144,08 руб. (72,04 руб. + 72,04 руб.). Остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 2 596,94 руб., что подтверждается сведениями карточки «Расчеты с бюджетом».

17.08.2023 г. ФИО2 оплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10 036,22 руб. и 2 546,82 руб., зачтенной в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, что подтверждается PrtScm сведений из ЕНС.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО2 в полном объеме добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, с учетом отказа от части требований, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В пункте 6 статьи 228 НК РФ отражено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1, кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2018 г. составляла 241 249 руб., дата регистрации факта владения 07.09.2015 г., дата прекращения владения 21.11.2018 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.23-24).

Согласно Решению Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 "Об установлении земельного налога (в новой редакции)" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом (за исключением домов индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением индивидуального жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,2 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; 1,5 процента от налоговой базы в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с представленной справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 3 от 28.01.2019 г., ФИО2 за 2018 год получила доход в размере 780 266,65 руб., сумма неудержанного налога по НДФЛ за 2018 год составила 101 435 руб. (л.д.61).

Налоговым органом в отношении указанного земельного участка и на основании справки о доходах и суммах налога физического лица от 28.01.2019 г. были исчислены соответствующие налоги и 15.08.2019 г. через филиал ФКУ «Налог - Сервис» (л.д.11) ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 48865423 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 3 317 руб., а также об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 101 435 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.10).

В связи с тем, что ФИО2 не оплатила указанные налоги, в установленный в налоговом уведомлении срок, 25.12.2019 г. заказным письмом посредством «Почты России» (л.д.14) ФИО2 было направлено требование № 43031 от 23.12.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3 317 руб. и пени в сумме 14,18 руб., а также об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 101 435 руб. и пени в сумме 433,64 руб., в срок до 31.01.2020 г. (л.д.12).

Пени по требованию № 43031 от 23.12.2019 г. в размере 14,18 руб. предъявлены налоговым органом на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г.

Пени по требованию № 43031 от 23.12.2019 г. в размере 433,64 руб. предъявлены налоговым органом на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г.

При этом задолженность по земельному налогу за 2018 год была частично оплачена ФИО2 в общем размере 720,06 руб.: 04.09.2020 г. в сумме 0,03 руб., 11.02.2022 г. в сумме 0,01 руб., 22.04.2022 г. в сумме 5,76 руб. и 176,20 руб., 19.05.2022 г. в сумме 14,90 руб., 19.08.2022 г. в сумме 171,13 руб., 26.09.2022 г. в сумме 2,90 руб., 25.10.2022 г. в сумме 70,31 руб., 21.11.2022 г. в сумме 72,04 руб. и 62,70 руб. (данные сведения подтверждаются карточкой «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу в отношении ФИО2 (л.д.26) и 30.12.2022 г. в сумме 144,08 руб. (72,04 руб. + 72,04 руб.) (данные сведения подтверждаются сведениями из ЕНС в отношении ФИО2 (л.д.27 оборот).

Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 2 596,94 руб. (3 317 руб. – 720,06 руб. = 2 596,94 руб.).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год была частично оплачена ФИО2 17.08.2023 г. в общем размере 12 583,04 руб. (10 036,22 руб. + 2 546,82 руб.) (данные сведения подтверждаются сведениями из ЕНС в отношении ФИО2 (л.д.60).

Таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 88 851,96 руб. (101 435 руб. - 12 583,04 = 88 851,96).

Общая задолженность ФИО2 по уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени, составляет 91 896,72 руб. (2 596,94 руб. + 14,18 руб. + 88 851,96 руб. + 433,64 руб.).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет спорной задолженности, суд полагает его верным.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-1160-2/2020 (о взыскании с ФИО2 спорной задолженности) вынесено 11.04.2023 г. (л.д.20), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 23.08.2023 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 956,90 руб., от уплаты которой административный истец, при подаче иска в суд, был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 596,94 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 14,18 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 88 851,96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 433,64 руб., за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а всего на общую сумму 91 896,72 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 956,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 19.10.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко