Дело № 2а-2220/2025
УИД 61RS0012-01-2025-000159-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ростов-на-Дону 5 июня 2025 года
Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
Судьи Кузьменко И.А.,
при секретаре Судникович К.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2112 руб. за 2022 год, налогу на имущество в размере 1207,00 руб., пени в размере 6776,51 руб., всего на общую сумму 10095,51 руб. В обоснование требований указано, что административному ответчику было сформировано налоговое уведомление, а затем выставлено налоговое требование от 12.07.2023 № 24598 на сумму 62571,58 руб. об уплате задолженности со сроком исполнения до 31.08.2023, однако данное требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.07.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении недоимку и пени.
Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, от получения судебных повесток в почтовом отделении связи уклонился, в связи с чем судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока, что по смылся ст. 165.1 ГК РФ признается надлежащем извещением о месте и времени рассмотрения дела.
Учитывая, что явка административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 363, ст. 409 НК РФ транспортный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, а также налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанными статьями установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В суде установлено, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств: ВАЗ21086 госномер Е480НА61 и Лада Гранта госномер М078ХВ161, и на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанных транспортных средств в размере 2112 руб.
Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2022 год составил 1207,00 руб.
29.07.2023 налогоплательщику в личный кабинет направлено налоговое уведомление № 63337987 от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023 (л.д. 24).
Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, налоговым органом на основании п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налоговым органом начислена пеня в размере 6776,51 руб.
С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж (ЕНП) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательностью.
Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.
B соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В связи с неоплатой налогов Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование №24598 от 12.07.2023 об уплате задолженности в размере 62571,58 руб. со сроком добровольного исполнения – 31.08.2023 (л.д. 22).
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование об уплате недоимки в срок до 31.08.2023 в полном объеме не исполнено. По расчету налогового органа у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 2112,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1207,00 руб., пени в сумме 6776,51 руб.
Поскольку срок уплаты по требованию наступил ранее срока уплаты налогов за 2022 год (до 01.12.2023 года), при этом недоимка по налогам и пени в размере, превышающим 10 тысяч рублей, образовалась на 01.01.2024, соответственно, у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени в срок до 01.07.2024.
Фактически налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Волгодонского района Ростовской области 17.07.2024 (л.д. 14-15), то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. По указанной причине мировым судьей определением от 18.07.2024 отказано в принятии заявления МИФНС России № 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказа (л.д. 13).
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд налоговым органом не заявлено. При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимки по транспортному налогу в размере 2112 руб. за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год в размере 1207,00 руб., пени в размере 6776,51 руб., всего на общую сумму 10095,51 руб. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2025 года.