Решение по делу № 2А-7011/2022 от 26.09.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-008912-11

Дело № 2а-7011/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....

В результате осуществления контрольных мероприятий у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 рублей (расчетный период с ... по ...), в сумме 29 354 рублей (расчетный период с ... по ...);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 840 рублей (расчетный период с .... по ...), в сумме 6884 рублей (расчетный период с ... по ...).

Административным ответчиком ... представлена налоговая декларация по НДС за ... года.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка вышеназванной декларации, на основании которой сумма, подлежащая к уплате, составляет 10947 рублей (по сроку уплаты ... – 3649 рублей, ... – 3649 рублей, ... – 3649 рублей). Налог в установленные законом сроки не уплачен.

Решениями заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга N, N, N, N, N, N, N, N от ... ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 333 рублей по каждому решению.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц по форме ... год на основании, которой сумма подлежащая к уплате, составляет 1861 рублей по сроку уплаты ... Налог уплачен ....

Решениями заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга N от ... ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 333 рублей, а также решением N от ... налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2000 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N от ...; N от ..., N от ...; N от ..., N от ...; N от ...; N от ...; N от ..., N от ..., N от ...; N от ..., N от ..., N от ..., N от ..., N от ..., N от ..., N от ...

Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не в полном объёме, Инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга ... вынесен судебный приказ Nа-0129/39/2021, который впоследствии был отменен определением от ....

Просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в общей сумме 69 915,751 рублей:

- по требованию N от ... по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 3649 рублей;

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 332,39 рублей;

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 333 рублей;

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 25.12 рублей;

- по требованию N от ... по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 87,67 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ... в сумме 17,79 рублей;

- по требованию N от ... по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 25,19 рублей;

- по требованию N от ... по пени по налогу на добавленную стоимость товара (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 878,78 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ... в сумме 24 915,79 рублей и пени в сумме 1459,03 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... в сумме 369,20 рублей;

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей;

С учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в общей сумме 60740,92 рублей:

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 332,39 рублей;

- по требованию N от ... по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 25,19 рублей;

- по требованию N от ... по пени по налогу на добавленную стоимость товара (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 878,78 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ... в сумме 15753,44 рублей и пени в сумме 1447,16 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... в сумме 369,20 рублей;

- по требованию N от ... по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей;

- по требованию N от ... по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ... в сумме 29354 рублей. Просит восстановить пропущенный срок для подачи взыскания задолженности по налогу в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований.

Проверив материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п.2 ст.432 Налогового кодекса, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. (ч.3 ст.431 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.153 Налогового кодекса РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. (п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 с ... по ... состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом административному ответчику начислена оплата по страховым взносам:

... ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за ... года, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма, подлежащая к уплате, которая составляет 10947 рублей (по сроку уплаты ... – 3649 рублей, ... – 3649 рублей, ... – 3649 рублей). Налог в установленные законом сроки не уплачен.

В связи непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ФИО1 привлечена к ответственности по по.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения и решениями заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга N, N, N, N, N, N, N, N от ... ей назначен штраф в размере 333 рублей по каждому решению.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за ... год на основании которой, сумма подлежащая к уплате составляет 1861 рублей по сроку уплаты ... Налог уплачен ..., в связи с чем, решениями заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга N от ..., N от ... налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 333 рублей и 2000 рублей соответственно.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования:

- N по состоянию на ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ...;

- N по состоянию на ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ....

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком уплачена не в полном объеме, Инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Судебным приказом N, вынесенным мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга ... с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга взыскана вышеуказанная задолженность, вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга от ... судебный приказ N отменен по возражениям, представленным ФИО1

С административным исковым заявлением в суд истец обратился ....

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа N мировым судьей принято от ..., а административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области подано в Ленинский районный суд г.Оренбурга ..., срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением не представил, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.

Принимая во внимание, что пропуск срока предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

...