Решение по делу № 2А-869/2023 от 18.07.2023

№а-869/2023

УИД №RS0№-19

Решение

именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре Пауковой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

25.06.2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Новгородской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ (далее - декларация) за 2020 год №, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 17.09.2020 г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> рублей и с приобретением 09.01.2018 года 206/860 долей земельного участка с 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> рублей.

В налоговой декларации за 2020 год ФИО1 отражен доход, полученный: от продажи 206/860 долей земельного участка и 1/2 доли жилого дома в сумме 1981674 р.10 к., расположенных по адресу: <адрес>., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 500000 руб., сумма налога к уплате в бюджет заявлена в размере 0,00 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 по декларации за 2007 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2006 году квартиры по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб. По декларации за 2007 год ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 35089 руб. По налоговой декларации за 2008 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) имущественный вычет предоставлен в сумме 44731 руб. По налоговой декларации за 2010 год (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ) предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 38146 руб. По налоговой декларации за 2011 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 62430 р. 79 к. По уведомлению о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента от 30.01.2009 рег. № предоставлен имущественный вычет в сумме 26322 руб.

Таким образом, за 2007-2011 гг. налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 206718 р. 79 к., произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 23712 руб. Остаток, переходящий на следующий налоговый период составляет 293281 р. 21 к.

ФИО1 в нарушение абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014 года) повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 17.09.2020 года квартиры по адресу: расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> руб. и с приобретением 09.01.2018 г. 206/860 долей земельного участка с 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> руб.

Общая сумма дохода по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год составила <данные изъяты>. Сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты>. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты>) Налоговая база по результатам проверки составила 1188392 р. 89 к. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 154491 руб.

При исчислении штрафа в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания (налогоплательщиком правонарушение совершено впервые, отсутствие умысла на совершение правонарушения - добросовестное заблуждение); тяжелое материальное положение физического лица (ФИО1 пенсионер по возрасту), в связи с чем, ФИО1, согласно представленному расчету, снижена сумма штрафа до 7725 руб.

При исчислении штрафа в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания (налогоплательщиком правонарушение совершено впервые, отсутствие умысла на совершение правонарушения - добросовестное заблуждение); тяжелое материальное положение физического лица (ФИО1 пенсионер по возрасту), в связи с чем, ФИО1, согласно представленному расчету, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снижена сумма штрафа по ст. 119 НК РФ в четыре раза до 3862 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 03.03.2022 № 14378, от 03.03.2022 № 14377. Задолженность составляла 172061 р. 94 к., в том числе налог в сумме 154491 руб., пени в сумме 5983 р. 94 к., штрафы в сумме 11587 руб.

На день подачи настоящего административного искового заявлении задолженность частично погашена, в связи с чем сумма исковых требований составила 166199 р. 74 к.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, указав, что ФИО1 в налоговый орган 25.06.2021 представлена первичная налоговая декларация ф. 3-НДФЛ за 2020 год. По результатам проверки декларации вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2021. Проверкой доначислено в бюджет: налог на доходы физических лиц 154491 руб., пени 5983 р. 94 к., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 7725 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 3862 руб.

20 апреля 2023 года ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация ф. 3-НДФЛ за 2020 год.

В представленной декларации налогоплательщиком заявлен доход в сумме <данные изъяты>. от продажи 206/860 долей земельного участка и 1/4 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, заявлен вычет от продажи имущества в сумме <данные изъяты>. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ), заявлен вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты>. (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).

Налоговая база по декларации заявлена в размере 688392 р. 89 к. (1981674 р. 10 к. - 1000000 руб. – 293281 р. 21 к.), сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере 89491 руб. (688392.89 руб. х 13%).

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты>. (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) заявлен ФИО1 в уточненной декларации правомерно, поскольку ранее за налоговые периоды 2007 - 2011 гг. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты>. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 293281 р. 21 к. (<данные изъяты>).

Камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2020 год завершена 01 июня 2023 года, нарушений не установлено.

Таким образом, по состоянию на 08 июня 2023 года ФИО1 надлежит уплатить в бюджет: налог на доходы физических лиц в сумме 89491 руб. (за минусом произведенной оплаты в размере 5862 р. 20 к.), пени 3324 р. 26 к., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 4475 руб. (89 491 руб. х 20%, уменьшен в 4 раза), штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 2237 руб. (89 491 руб. х 10%, уменьшен в 4 раза).

На основании изложенного административный истец с учетом уточнения искового требования просит взыскать с ФИО1 в бюджет общую сумму 99527 р. 26 к., в том числе : налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 89491 руб., пеня за период с 15.07.2021 года по 29.12.2021 года в размере 3324 р. 26 к., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 4475 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 2237 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, уточненные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, по основаниям, изложенным в письменных возражениях. В случае удовлетворения исковых требований заявила ходатайство о предоставлении ей рассрочки исполнения решения суда на 3 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакций, действовавшей, до 01.01.2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно абз. 24 подп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Абзацем 27. подп. 2 п. 1 статьи 220 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Согласно подп.6 и 7 п.3 ст.1 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 НК РФ, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном федеральным законом № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Таким образом, исходя из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ следует, что нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественных налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 01.01.2014 года.

В силу подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей;

Подпунктом 2 п.2 ст. 220 НК РФ установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с подп.4 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год должен быть уплачен в бюджет до 15 июля 2021 года.

Судом установлено и следует из материалов дела (акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ года), что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Новгородской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 25.06.2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год №, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ года квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> руб. и с приобретением ДД.ММ.ГГГГ года 206/860 долей земельного участка с 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты>.

В налоговой декларации за 2020 год ФИО1 отражен доход, полученный: от продажи 206/860 долей земельного участка и доли жилого дома в сумме <данные изъяты>., расположенных по адресу: <адрес>., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 500000 руб., сумма налога к уплате в бюджет заявлена в размере 0,00 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 по декларации за 2007 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2006 году квартиры по адресу: <адрес> в размере 500000 руб. По декларации за 2007 год ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 35089 руб. По налоговой декларации за 2008 год peг. № от 25.02.2009 года имущественный вычет предоставлен в сумме 44731 руб. По налоговой декларации за 2010 год рег. № от 08.08.2011 предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 38146 руб. По налоговой декларации за 2011 год peг. № от 09.02.2012 года предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 62430 р.79 к. По уведомлению о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента от 30.01.2009 рег. № предоставлен имущественный вычет в сумме 26322 руб. Таким образом, за 2007-2011 гг. налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 206718 р. 79 к., произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 23712 руб. Остаток, переходящий на следующий налоговый период составляет 293281,21 руб.

ФИО1 направлено требование № от 24.09.2021 г. о предоставлении пояснений по заполнению строки 040,050 Раздела 1 «Сумма налога к уплате/возврату», стр. 080,150,170 Приложения 7 «Расчет имущественного налогового вычета», стр. 040 Приложение № 6 «Вычеты по доходам от продажи имущества».

Однако пояснений и уточненной налоговой декларации в налоговый орган ФИО1 не представлено.

Таким образом, ФИО1 в нарушение абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакций, действовавшей до 01.01.2014 года) повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 17.09.2020 года квартиры по адресу: расположенной по адресу: <адрес> в сумме 1200000 руб. и с приобретением 09.01.2018 г. 206/860 долей земельного участка с 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> в сумме 500000 руб. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет ФИО1 заявлена в размере 0 рублей.

Следовательно, общая сумма дохода по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год составила 1981674 р. 10 к., что соответствует заявленной в налоговой декларации. Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению составила 1981674 р. 10 к., что соответствует заявленной в налоговой декларации. Сумма налоговых вычетов составила 500000 руб., что ниже заявленной по налоговой декларации на 1481674 р. 10 к. Налоговая база по результатам проверки составила 1481674 р. 10 к., что выше заявленной по налоговой декларации на 1481674тр. 10 к. Сумма налога, исчисленного к уплате составила 192618 руб., что выше заявленной на 192618 руб. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 192618 руб., что выше заявленной в декларации на 192618 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или иных неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кроме того, 25 июня 2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Новгородской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год №. В налоговой декларации за 2020 год ФИО1 отражен доход, полученный от продажи 206/860 долей земельного участка и 1/2 доли жилого дома в сумме <данные изъяты>., расположенных по адресу: <адрес> (период нахождения в собственности с <данные изъяты>.).

Сумма налога, подлежащая доплате (возврату из бюджета), согласно представленной налоговой декларации ФИО1 заявлена в сумме 0 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. не позднее 30.04.2021 года - за 2020год).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год 25 июня 2021 года (рег. № 1247312350). Нарушение срока представления налоговой декларации по налогу доходы физических лиц составляет 2 неполных месяца.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По факту допущенных ФИО1 нарушений норм налогового законодательства Российской Федерации, она решением заместителя руководителя УФНС по Новгородской области ФИО2 от 29.12.2021 года привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислены: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 154491 руб. и штраф в размере 4475 руб. по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2237 руб. по ст. 119 НК РФ, ФИО1 предложено уплатить указанные недоимку, пени и штрафы.

Указанное решение налогового органа вступило в законную силу, административным ответчиком ФИО1 оспорено не было.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности от 03.03.2022 № 14378, от 03.03.2022 № 14378 со сроком уплаты до 01 апреля 2022 года.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок не исполнил, по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородской области 01 июня 2022 года выдал судебный приказ по делу № 2а-1671/2022. Однако 13 октября 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в Боровичский районный суд Новгородской области 30 марта 2023 года.

Таким образом, срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском, налоговым органом не нарушен.

Как указано выше, 20 апреля 2023 года ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация ф. 3-НДФЛ за 2020 год.

В представленной декларации налогоплательщиком заявлен доход в сумме 1981674 р. 10 к. от продажи 206/860 долей земельного участка и 1/4 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, заявлен вычет от продажи имущества в сумме 1 000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ), заявлен вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 293281 р. 21 к. (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). Налоговая база по декларации заявлена в размере 688392 р. 89 к. (1981674 р. 10 к. - 1000000 руб. – 293281 р. 21 к.), сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере 89491 руб. (688392.89 руб. х 13%). Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <...> в сумме 293281 р. 21 к. (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) заявлен ФИО1 в уточненной декларации правомерно, поскольку ранее за налоговые периоды 2007 - 2011 гг. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 206718 р. 79 к. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 293281 р. 21 к. (500000 руб. – 206718 р. 79 к.).

С учетом результата камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2020 год, представленной 20.04.2023 ФИО1, налоговым органом произведена корректировка ранее начисленных сумм по проверке первичной декларации. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на 08 июня 2023 года: налог на доходы физических лиц в сумме 89491 руб. (с учетом произведенной оплаты в размере 5862 р. 20 к.), пени 3324 р. 26 к., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 4475 руб. (89 491 руб. х 20%, уменьшен в 4 раза), штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 2237 руб. (89 491 руб. х 10%, уменьшен в 4 раза).

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам, пени и штрафам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, сумма исковых требований составляет 99527 р. 26 к из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 89491 руб., пеня за период с 15.07.2021 года по 29.12.2021 года в размере 3324 р. 26 к., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 4475 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 2237 руб.

Представленный расчет судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области уточненные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку оснований для освобождения административного ответчика от уплаты установленных законом налогов, пеней и штрафов не имеется.

Относительно заявленного ходатайства административного ответчика ФИО1 о предоставлении ей рассрочки уплаты обязательных платежей и санкций по настоящему делу, суд отмечает следующее.

В силу ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Частью 1 статьи 358 КАС РФ предусмотрено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ; по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Аналогичные положения содержатся в статье 37 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее Федеральный закон N. 229-ФЗ).

Как разъяснено в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", по смыслу положений статьи 37 Федерального закона N 229-ФЗ, статьи 434 ГПК РФ, статьи 358 КАС РФ и статьи 324 АПК РФ основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки. При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Из анализа приведенных норм права и разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации следует, что вопрос о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда разрешается с учетом имущественного положения сторон, либо других обстоятельств, обуславливающих невозможность немедленного и полного исполнения решения суда после вступления в законную силу решения суда, подлежащего исполнению.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела отсутствуют основания для разрешения вопроса о рассрочке либо отсрочки исполнения решения суда по настоящему делу, в связи с чем ходатайство ФИО1 подлежит отклонению.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 3186 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимки на общую сумму 99527 р. 26 к. по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 89491 руб., пеня за период с 15.07.2021 года по 29.12.2021 года в размере 3324 р. 26 к., штраф в размере 4475 руб. по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2237 руб. по ст. 119 НК РФ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3186 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 18 августа 2023 года.

Судья Т.Г. Константинова