Решение по делу № 2А-1997/2025 от 17.12.2025 | Киселевский городской суд (Кемеровская область)

Дело №2а-1997/2025; УИД 42RS0010-01-2025-002010-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Амеличкиной Т.Л.,

при секретаре Астафьевой С.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

12 декабря 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

С 1 марта 2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции № 4223 по Кемеровской области-Кузбассу, вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020-2023 г.г.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023, решение № от 29.04.2024.

В срок, установленный в требовании, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 817,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство ОПЕЛЬ АСТРА <данные изъяты>.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 05.08.2024.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020-2023 г.г.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 годы в общем размере 6697,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021 2022, 2023 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: <данные изъяты>. Данные объекты недвижимости указаны в налоговых уведомлениях № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 05.08.2024.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, административным ответчиком в бюджет не внесена в общем размере 1750,00 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на 07.01.2023 в сумме 4840 руб. 00 коп., в том числе пени 172 руб. 00 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 172 руб. 00 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025: общее сальдо в сумме 11965 руб. 13 коп., в том числе пени 2701 руб. 13 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

28.03.2025 Мировым судьей судебного участка № 3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1196/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности но налогам.

26.05.2025 Мировым судьей судебного участка № 3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 ВВ. задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы в общей сумме 817,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020-2023 годы в общей сумме 6697 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в общей сумме 1750 руб., задолженность по пени в общем размере 2701,13 руб., а всего: 11 965,13 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что он имеет в собственности земельный участок, жилой дом и квартиру, это его собственность, за которую он уплатил денежные средства, считает, что государству он ничего не должен, полагал, что истцом пропущен срок исковой давности, просил в удовлетворении исковых требований отказать полностью.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС №11, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, что подтверждается сведениями Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбасс, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Также согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ, в собственности ФИО1 находились следующее транспортные средства: ОПЕЛЬ АСТРА <данные изъяты>, период владения с 16.03.2018 по 06.06.2023; <данные изъяты>, период владения с 17.06.2020 по 23.10.2021.

Однако, ФИО1 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 годы

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 05.08.2024, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023, решение № от 29.04.2024. В срок, установленный в требовании, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 817 руб., по транспортному налогу за 2020-2023 годы в общем размере 6697 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, в общем размере 1750 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4840 руб. 00 коп., в том числе пени 172 руб. 00 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025: Общее сальдо в сумме 11965 руб. 13 коп., в том числе пени 2701 руб. 13 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с пунктами 1,2,6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.04.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации специальный шестимесячный срок обращения в суд в административном исковом порядке соблюден, что также согласуется с разъяснениями, данными в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налога, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, размер которой согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы в сумме 817 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020-2023 годы в сумме 6 697 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 1750 руб., задолженность по пени в сумме 2 701 руб. 13 коп., а всего 11 965 (одиннадцать тысяч девятьсот шестьдесят пять) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2025 года.

Председательствующий Т.Л.Амеличкина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.