10RS0005-01-2025-001083-68 №2а-606/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 сентября 2025 г. г.Костомукша
Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Д.А.В о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к Д.А.В о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4012 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 606 руб. 78 коп., по пеням, а также признать безнадежной ко взысканию задолженности. В обосновании требований указано, что административный ответчик является собственником транспортного средства и квартиры, которые являются объектами налогообложения физических лиц. Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены своевременно и в полном объеме, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Д.А.В задолженности по налогам и пеням. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по пеням в общей сумме 9028 руб. 14 коп., которую он просит взыскать с Д.А.В, также просить признать безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 13 руб. 93 коп. по транспортному налогу за 2016 год за период с 21.06.2018 по 23.01.2019; в размере 351 руб. 29 коп. по транспортному налогу за 2017 год за период с 21.01.2019 по 22.01.2020; в размере 184 руб. 76 коп. по транспортному налогу за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020; в размере 14 руб. 66 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 29.01.2019 по 22.01.2020; в размере 17 руб. 15 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, в представленном ходатайстве требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, дополнительных объяснениях, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Д.А.В в судебном заседании участия не принимал, в представленном отзыве исковые требования не признал, просил рассмотреть дело без его участия.
Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административных дел №2а-1707/2020, №2а-390/2025, суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, за Д.А.В с 03.02.2011 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Опель Zafira №.
Также с 25.01.1993 Д.А.В является на праве общей совместности собственности собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Таким образом, Д.А.В является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Статьями 360, 362 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база по доходу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 13.07.2024, которое было направлено Д.А.В заказным письмом (ШПИ №) 11.09.2024.
Размер транспортного налога составляет 4060 руб., налога на имущество - 614 руб.
Срок для уплаты указанных налогов был установлен до 01.12.2024.
Истребуемые налоги административным ответчиком в полном размере оплачены не были.
В адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки за 2023 год не выставлялось.
По состоянию на 06.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 год в размере 12180 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 1390 руб. и пени в размере 2465 руб. 96 коп.
Срок для оплаты определен до 27.11.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от 05.03.2025 №2а-390/2025 с Д.А.В в пользу УФНС по Республике Карелия была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 559 руб., за 2023 год в размере 614 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4060 руб., за 2023 год в размере 4060 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.01.2025 в размере 5233 руб. 37 коп.
Определением мирового судьи от 14.03.2025 судебный приказ №2а-390/2025 от 05.03.2025 о взыскании с Д.А.В задолженности был отменен, на основании поданных возражений налогоплательщика.
27.08.2025 налоговый орган обратился с административным иском к Д.А.В в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определяя размер задолженности, налоговый орган указал, что по требованию № от 06.07.2023 в суд не обращался, поскольку задолженность по налогам до срока обращения в суд (срок уплаты по требованию 27.11.2023 + 6 мес. на общение в суд, т.е. до 27.05.2024) 20.03.2024 была частично погашена административным ответчиком.
20.03.2024 Д.А.В в счет единого налогового платежа было внесено 13570 руб.
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ указанные денежные средства административным истцом были определены на транспортный налог за 2019-2021 год в размере 12180 руб. и на налог на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 1390 руб.
Задолженность по пеням по требованию № сохранялась.
Недоимка по транспортному налогу за 2022-2023 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы является текущей.
До обращения к мировому судье недоимка была частично погашена налогоплательщиком, а именно в размере 4674 руб., которая была полностью определена налоговым органом на недоимку транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также частично в размере 55 руб.- на спорную задолженность за 2023 год, а именно: на транспортный налог 47 руб. 78 коп., на налог на имущество физических лиц - 7 руб. 22 коп.
Остаток недоимки по налогам за 2023 год составляет 4012 руб. 22 коп. (транспортный налог) и 606 руб. 78 коп. (налог на имущество физических лиц).
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что спорная задолженность была им погашена, не подтверждаются представленными доказательствами.
Доводы возражений о пропуске срока обращения в суд подлежат отклонению в силу следующего.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку на 01.01.2025 сумма задолженности превысила 10000 руб. (2465 руб. 96 коп. (пени по требованию №) + 4619 руб. (налоги за 2022 год) + 4674 руб. (налоги за 2023 год), то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться непозднее 01.07.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 26.03.2025, т.е. административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
На основании изложенных норм права и с учетом установленных обстоятельств о невыполнении Д.А.В в полной мере обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4012 руб. 22 коп. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 606 руб. 78 коп., суд полагает, что требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.
Обсуждая требования налогового органа о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов, суд приходит к следующему.
Налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 и № от 01.09.2022 Д.А.В предлагалось в срок не позднее 01.12.2020, 01.12.2021 и 01.12.2022 оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 4060 руб., за 2020 год в размере 4060 руб., за 2021 год ы размере 4060 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 420 руб., за 2020 год в размере 462 руб., за 2021 год в размере 508 руб. соответственно.
Налоговые уведомления и обязанность по уплате указанных налогов в установленный срок исполнены не были. Недоимка за 2019-2021 годы была погашена 20.03.2024, т.е. с нарушением установленного срока.
Также из материалов административного дела усматривается, что по состоянию на 13.01.2025 у Д.А.В имелось отрицательное сальдо единого налогового счета по недоимкам по налогам и пеням.
Административным истцом произведены расчеты пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2021 год, а также на отрицательное сальдо по ЕНС в общем размере 4409 руб. 14 коп.
Административный ответчик расчеты не оспаривал. Судом они проверены и признаются надлежащими.
В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 год, а также на отрицательное сальдо по ЕНС по 13.01.2025 общем размере 4409 руб. 14 коп.
Обсуждая требования административного иска о признании безнадежной ко взысканию задолженности по:
- пени в размере 13 руб. 93 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 21.06.2018 по 23.01.2019;
- пени в размере 351 руб. 29 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 22.01.2020;
- пени в размере 184 руб. 76 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020;
- пени в размере 14 руб. 66 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 29.01.2019 по 22.01.2020;
- пени в размере 17руб. 15 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020, в общем размере 581 руб. 79 коп., суд приходит к следующему.
В силу подпункта 5 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с подпунктом 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия №2а-940/2018 от 29.06.2018 с Д.А.В была взыскана задолженность по состоянию на 06.02.2018:
- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 162 руб.;
- транспортный налог за 2016 год в размере 3480 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 60 руб. 26 коп.
Определением от 06.07.2018 указанный судебный приказ был отменен.
Определением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 28.02.2019 по административному делу №2а-186/2019 в связи с добровольной оплатой 24.01.2019 административным ответчиком Д.А.В задолженности принят отказ от иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия о взыскании с Д.А.В задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3480 руб., пени в сумме 60 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 59 руб. 45 коп.; производство по административному делу прекращено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия, №2а-1232/2019 от 08.07.2019 с Д.А.В была взыскана задолженность по состоянию на 29.01.2019:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 169 руб. 45 коп., пени в размере 3 руб. 90 коп.;
- транспортный налог за 2017 год в размере 4060 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 613 руб. 96 коп.
Определением от 19.07.2019 указанный судебный приказ был отменен.
Определением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 06.02.2020 по административному делу №2а-139/2020 в связи с добровольной оплатой 23.01.2020 административным ответчиком Д.А.В задолженности принят отказ от иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия о взыскании с Д.А.В задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4060 руб., пени в сумме 58 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 440 руб. 56 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 115 руб. 10 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 169 руб. 45 коп., пени в размере 3 руб. 90 коп.; производство по административному делу прекращено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия №2а-1707/2020 от 14.09.2020 с Д.А.В была взыскана задолженность по состоянию на 13.02.2020:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 382 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02.12.2019 по 12.02.2020 в размере 5 руб. 77 коп.;
- транспортный налог за 2018 год в размере 4060 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02.12.2019 по 12.02.2020 в размере 61 руб. 25 коп.
Определением от 29.09.2020 указанный судебный приказ был отменен.
По сведениям административного истца налоги за 2018 год были погашены 06.11.2020.
Таким образом, налоговый орган, обладая сведениями о несвоевременной уплате налогов за 2016, 2017 и 2018 годы, каких-либо действий по обращению за взысканием сумм пеней не предпринимал.
Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по пени прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 1 января 2023 года налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), то суд полагает, что имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.
Взыскать с Д.А.В (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4012 руб. 22 коп., по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 606 руб. 78 коп., пени в размере 548 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени в размере 279 руб. 66 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени в размере 30 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 56 руб. 75 коп. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени в размере 31 руб. 83 коп. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени в размере 3 руб. 81 коп. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени в размере 3458 руб. начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.01.2025, а всего в общей сумме 9028 руб. 14 коп.
Взыскать с Д.А.В (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.
Признать безнадежной ко взысканию недоимку по пени начисленную Д.А.В в размере 13 руб. 93 коп. по транспортному налогу за 2016 год за период с 21.06.2018 по 23.01.2019; в размере 351 руб. 29 коп. по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 22.01.2020; в размере 184 руб. 76 коп. по транспортному налогу за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020; в размере 14 руб. 66 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 29.01.2019 по 22.01.2020; в размере 17 руб. 15 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 06.11.2020.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.
Судья П.В. Фазылов