Решение по делу № 2А-816/2025 от 25.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-816/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000095-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12394,54 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019, 2020 годы сумме 5641 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 2119 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 годы по состоянию на 23.07.2023 в размере 4634,54 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, на его имя зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 44,5 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- квартира, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 39,2 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- квартира<адрес>, кадастровый <номер>, площадь 42,6 кв.м, дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой ЛАДА 213100, государственный регистрационный <номер>, VIN: <***>, год выпуска 2009, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 2009, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой РЕНО ЛОГАН SR, государственный регистрационный <номер> VIN: <номер>, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой ВАЗ 11193, государственный регистрационный <номер>, VIN: <номер> год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой ОПЕЛЬ ОМЕГА КАРАВАН, государственный регистрационный <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 1999, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <номер>

- автомобиль легковой КИА СПЕКТРА FB2272, государственный регистрационный <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 2006, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой ГАЗ 31105, государственный регистрационный <номер>, VIN: Х<номер>, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- автомобиль легковой НИССАН ALMERA CLASSIC 1.6 РЕ, государственный регистрационный <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Таким образом, в соответствии со ст.ст.357, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15759,72 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12394,54 руб., в том числе налог - 7760 руб., пени – 4634,54 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 2119 руб. за 2020-2022 годы,

- пени в размере 4634,54 руб.,

- транспортный налог в размере 5641 руб. за 2019-2020 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4634,54 руб.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №64158 на сумму 15241,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные пояснения, в которых указывает, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о льготной категории ФИО1 с 06.11.2009 - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В соответствии с пп.10 п.1 ст.407 НК РФ пенсионерам, предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п.3 ст.407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В информационном ресурсе налогового органа АИС «Налог-3» содержатся сведения об объектах недвижимого имущества, принадлежащих (принадлежавших) ФИО1, поступившие в рамках ст.85 НК РФ.

Налог на имущество за период 2019-2023 годы начислен в соответствии с пп.10 п.1 ст.407 НК РФ с учетом права на льготу ФИО1, за один объект недвижимого имущества с максимально исчисленной суммой налога как пенсионера.

В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о транспортных средствах, принадлежащих (принадлежавших) ФИО1, поступившие в рамках ст.85 НК РФ в период 2019- 2023 годы.

Льгот по транспортному налогу в соответствии с Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» от 24.11.2004 №151/2004-03 для пенсионеров не предусмотрено.

Налоговые уведомления за 2019 год № 59067344; за 2020 год № 83389253; за 2021 год № 39665210; за 2022 год № 108145343; за 2023 год № 163786632 выгружены в Личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом применялись следующие меры принудительного взыскания задолженности по налогам, на которые начислены пени, заявленные к взысканию:

Транспортный налог

- 2256 руб., по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2014 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 22.10.2015 <номер>, вынесен судебный приказ <номер> от 28.06.2016; в информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 07.02.2017 и постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 20.03.2017; поступили оплаты: 23.03.2017 в сумме 930,36 руб.; 17.07.2023 погашено из ЕНП в сумме 1156 руб. (остаток задолженности 169,64 руб.);

- 1122 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 (за 2015 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 12.02.2017 № 17649;

- 2242 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 28.02.2020 № 29621;

- 4485 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 22.12.2020 № 63395;

- 1156 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 09.12.2021 № 65463.

Требования от 09.12.2021 № 65463, от 22.12.2020 № 63395 прекратили свое действие в силу изменений, внесенных в налоговое законодательство, поскольку на указанные требования не были приняты дальнейшие меры принудительного взыскания.

Заявление о вынесении судебного приказа для получения исполнительного документа мировому судье налоговым органом не направлялось.

Сформировано требование об уплате задолженности № 64158 от 23.07.2023, вынесен судебный приказ <номер> от 11.06.2024, который был отменен 09.07.2024.

Налог на имущество физических лиц:

- 303 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 09.12.2021 № 65463;

- 908 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 год), в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 15.12.2022 № 77462;

- 908 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год).

Требования от 09.12.2021 № 65463, от 15.12.2022 № 77462 прекратили свое действие в силу изменений, внесенных в налоговое законодательство, поскольку на указанные требования не были приняты дальнейшие меры принудительного взыскания.

Заявление о вынесении судебного приказа для получения исполнительного документа мировому судье налоговым органом не направлялось.

Сформировано требование об уплате задолженности № 64158 от 23.07.2023, вынесен судебный приказ <номер> от 11.06.2024, который был отменен 09.07.2024 (л.д.60-63).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском, кроме того, при расчете налогов не учитывалось наличие льгот. Также представил письменные возражения (л.д.41-42).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества – квартиры, что не отрицалось административным ответчиком.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №59067344 от 01.09.2020, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 4485 руб. (л.д.64).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №63395 по состоянию на 22.12.2020 об уплате ФИО1 недоимки транспортному налогу за 2019 год в сумме 4485 руб., пени по транспортному налогу в сумме 12,71 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 25.01.2021 (л.д.65).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83389253 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 1156 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 303 руб. (л.д.66).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №65463 по состоянию на 09.12.2021 об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1156 руб. и пени в сумме 2,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 303 руб. и пени в сумме 0,53 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 21.12.2021. Данное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д.67-68).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №39665210 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 налога на имущество за 2021 год в сумме 908 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.18-19).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №64158 по состоянию на 23.07.2023 об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 10174,64 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1211 руб., и пени в сумме 3856,28 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 11.09.2023. Данное требование направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13-14).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108145343 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 налога на имущество за 2022 год в сумме 908 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.20-21).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 04.06.2024 обратилась к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 5641 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 2119 руб., пени в сумме 4634,54 руб. за период 2014, 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 годы с 01.01.2023 по 10.01.2024. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ №2а-1899/2024 от 11.06.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 09.07.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.58-59).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 09.01.2025.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, а также пеней, начисленных на указанную задолженность.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства и объект недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортного средства, перехода права собственности на объект недвижимости, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению, которые не были учтены налоговым органом при расчете подлежащих уплате налогов.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 908 руб., за 2022 год в размере 908 руб., а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 23.07.2023.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, поскольку налоговым органом не соблюдены требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так налоговый орган, после выставления требования №63395 от 22.12.2020 с установленным сроком исполнения до 25.01.2021 и требования №65463 от 09.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 21.12.2021, дальнейших мер взыскания в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, не предпринимал, а соответственно данная задолженность не подлежала учету при формировании сальдо ЕНС, в соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на данную задолженность, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2019 году, суд приходит к следующим выводам.

Судебным приказом мирового судьи 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 28.06.2016 №2а-485/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 410 руб. и пени в размере 48,56 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 3735 руб. и пени в размере 405,06 руб. (л.д.77). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 20.03.2017 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.74-75).

Согласно письменным пояснениям административного истца, налоговым органом ФИО1 выставлялись требования №17649 от 12.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год, №29621 от 28.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, однако дальнейших мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2018 годы не предпринималось. Согласно данным Единого налогового счета до настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не оплачена.

Таким образом, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, налоговый орган утратил возможность взыскания указанной задолженности, а соответственно утрачена и возможность взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Таким образом, поскольку установлено, что налог на имущество за 2021 и 2022 годы своевременно административным ответчиком не оплачен, с него на основании положений п.2 ст.57 НК РФ подлежат взысканию соответствующие пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, на совокупную не исполненную обязанность по уплате налогов по состоянию на 23.07.2023, то есть за период до возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год.

Таким образом, исходя из вышеизложенных обстоятельств, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению лишь в части пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, расчет которых произведен судом за период с 02.12.2022 по 23.07.2023 и составляет 53,12 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 908 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 908 рублей 00 копеек; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.07.2023, в сумме 53 рубля 12 копеек, а всего взыскать 1869 (одна тысяча восемьсот шестьдесят девять) рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025