копия

Дело №2а-2-164/2022

УИД:66RS0029-02-2022-000158-73

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт.Пышма 23 июня 2022 года

Камышловский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Зоновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области(далее МРИ ФНС России №19 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13357 руб. 20 коп., пени в сумме 212 руб. 93 коп., а всего в общей сумме 13570 руб. 13 коп..

В административном иске указано, что 10.09.2021 года ФИО1 представила в МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой источником получения доходов является доход в сумме 376691 руб. 54 коп., полученный от продажи 1\4 доли земельного участка и 1\4 доли жилого помещения, находящего в ее собственности менее минимального предельного срока владения обьектом, установленного ст. 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, Согласно ст.207, п.п.1 п.1 ст.228, п.2 ст.228, п.1 ст.229,п.1 ст.224, п.3 ст.210,п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц за 2020 год составил в сумме 16506 руб. 00 коп., с учетом частичной уплаты 16.09.2021 года 3000,00 руб., 08.11.2021 года 148,80, в оставшейся сумме 13357 руб. 20 коп..Срок уплаты налога истек 15.07.2021 года. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 15.09.2021 года в сумме 212 руб. 93 коп.. В адрес ФИО1 направлено требование №33533 по состоянию на 15.09.2021 года со сроком уплаты 27.10.2021 года, что подтверждается сведениями о выгрузке в личный кабинет. Указанные налоги, пени ФИО1 не были уплачены.МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области обращалась с аналогичными требованиями в порядке приказного производства. Судебный приказ №2а-3129/2018 от 09.12.2021 года отменен определением мирового судьи от 27.12.2021 года. В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за за 2020 год в сумме 13357 руб. 20 коп., пени в сумме 212 руб. 93 коп., а всего в общей сумме 13570 руб. 13 коп..

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено право налоговой инспекции(как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно п.1 ст.207 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.228, п.1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие суммы вознаграждений, полученные от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды исходя из сумм таких вознаграждений, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 10.09.2021 года представила в МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой источником получения доходов является доход в сумме 376691 руб. 54 коп., полученный от продажи 1\4 доли земельного участка и 1\4 доли жилого помещения(л.д.13-16) находящего в ее собственности менее минимального предельного срока владения обьектом, установленного ст. 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно договора купли-продажи от 16.11.2020 года(л.д.62-64).

В соответствии с п.1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.210 Налогового Кодекса Российской Федерации, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового Кодекса Российской Федерации,, сумма налога при определении налоговой базы, в соответствии с п..3 ст.210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной, п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, с учетом представленной ФИО1 налоговой базы, сумма налога к уплате составила 16506 руб. 00 коп., которая подлежала уплате, в соответствии с п.4 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, до 15.07.2021 года.С учетом частичной уплаты налога ФИО1, оставшаяся сумма налога составила 13357 руб. 20 коп., что подтверждается карточкой расчета с бюджетом(л.д.10). Обязанность по уплате данного налога административным ответчиком не исполнена.

Доводы административного ответчика, указанные ею в возражении на административный иск, обусловленные несогласием с суммой дохода, от которого налоговый орган произвел начисление налога(л.д.37-38), суд находит ошибочными, поскольку доход обоснованно был исчислен налоговым органом от суммы дохода, указанной самим административным ответчиком в налоговой декларации, в соответствии с договором купли-продажи недвижимости. При этом уточненная налоговая декларация административным ответчиком не подавалась. Использование собственных средств административным ответчиком для продажи, получение денежных средств в меньшем обьеме, чем указано в договоре купли-продажи, продажа недвижимости за меньшую стоимость, чем это указано в договоре купли-продажи, правового значения не имеют, поскольку юридически значимым документом, подтверждающим получение дохода, является договор купли-продажи недвижимости.

Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 15.09.2021 года в сумме 212 руб. 93 коп., что подтверждается расчетами указанных пеней(л.д.11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктов 1, 2, 5, 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей(п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом, в срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, своевременно направлены налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени №33533 по состоянию на 15.09.2021 года со сроком уплаты 27.10.2021 года(л.д.6-7), которые были своевременно выгружены налогоплательщику ФИО1 в ее личный кабинет(л.д.8).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

В случае же отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате налога и пеней не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом определения даты уплаты недоимки в требовании, в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени в срок не позднее 27.04.2022 года(27.10.2021 года +6 месяцев).

Налоговый орган первоначально в срок, предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился 09.12.2021 года к мировому судье в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленной сумме недоимки и пени, что подтверждается штампом принятия мировым судьей заявления(адм.дело№№), по которому мировым судьей судебного участка №4 Камышловского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №№ от 09.12.2021 года(адм.дело№ который был отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Камышловского судебного района Свердловской области от 27.12.2021 года(адм.дело №).

С учетом определения даты отмены судебного приказа, в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки и пени в срок не позднее 27.06.2022 года(27.12.2021 года +6 месяцев).

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 12.04.2022 года, что подтверждается штампом принятия судом данного иска(л.д.2-3), то есть, в пределах срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Порядок и сроки направления требования об уплате недоимки по налогам и пени административным истцом соблюдены, со стороны административного истца предприняты все меры взыскания вышеуказанных налогов и пени, срок для обращения в суд не пропущен.

Требование административного истца об уплате недоимки и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, что подтверждается что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом(л.д.10), а также представленными письменными пояснениями административного истца(л.д.59-61). Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика, указанные ею в возражении на административный иск, обусловленные привлечением ее к налоговой ответственности и обращением административного истца со взысканием налога в приказном порядке(л.д.37-38), не лишают права административного истца о взыскании заложенности по указанному налогу в порядке административного судопроизводства

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов, административный иск подлежит полному удовлетворению.

В соответствии со ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками государственной пошлины признаются физические лица, которые выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. Пунктом 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому она подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет. Размер государственной пошлины от размера удовлетворенных требований материального характера((13357,20 руб.) составит в сумме 542 руб. 81 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей в , ИНН № за счет ее имущества в бюджет Пышминского городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13357 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16.07.2021 года по 15.09.2021 года в сумме 212 руб. 93 коп., всего в общей сумме 13570 руб. 13 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пышминского городского округа государственную пошлину в сумме 542 руб. 81 коп..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Камышловский районный суд Свердловской области.

Разьяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий С.Н.Зонова