Дело № 2а-4282/2025
50RS0042-01-2025-004830-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 сентября 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018,2022гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
19.06.2025 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 17.06.2025 г.) ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-4282/2025.
19.06.2025 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 17.06.2025 г.) ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-4283/2025.
Определением суда от 01.08.2025 г. административные дела № 2а-4282/2025 и № 2а-4283/2025 были объедены в одно производство.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018,2022 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 Однако, впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 229 руб., за 2022 г. – 5 112 руб., пени, в сумме 6 426,56 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.28-34 дело №2а-4282/2025)
Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог:
- за 2018 год – 2 229 руб., налоговое уведомление №73694892 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., ШПИ 14579244516897.(л.д.11-12, дело №2а-4282/2025)
- за 2022 год – 5 112 руб., налоговое уведомление №104392141 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.20,22, дело №2а-4283/2025);
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование:
- № 13252 от 14.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 229 руб., пени – 34,07 руб.; срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г.(л.д.15, дело №2а-4282/2025);
- № 2124 от 27.06.2023 г. об уплате транспортного налога – 18 204 руб., страховых взносов на ОМС – 5 617,33 руб., страховых взносов на ОПС – 21 632 руб., пени – 23 376,45 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.07.2023 г.(л.д.26, дело №2а-4283/2025).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 24.09.2020 г.(6 месяцев с даты указанной в требовании №13253 от 14.02.2020г.).
По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 г. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2229 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2018 г.
Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.
Рассматривая требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год суд установил, что по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022 год не наступил, указанная задолженность обоснованно образовала отрицательного сальдо в размере 5112 руб.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
01.10.2024 г. (в течение 6 месячного срока с даты, указанной в требовании № 2124 от 27.06.2023 г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и пени.
Судебный приказ от 08.10.2024 года отменен определением от 24.12.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В Сергиево-Посадский городской суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 19.06.2025 года, т.е. в установленный законом срок, в связи с чем, оснований для восстановления налоговой инспекции срока на обращение в суд с иском нет.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленных ИФНС по г.Сергиеву Посаду пояснений усматривается, что ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 года состоял из задолженности на транспортному налогу в сумме 18 204 руб. с 2016 по 2021 год, страховым взносам в сумме 60 375 руб. за 2019,2020 гг.
Задолженность по пени в размере 6 426,56 руб. включает в себя пени, образованные до 01.01.2023 года в размере 1513,80 руб.(образованы в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2016-2021 гг. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г.), в размере 4457,45 руб. (арифметический расчет суду не представлен), а также пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 17.05.2024 г.(л.д.43-52 дело №2а-4282/2025)
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В нарушение указанной нормы права, ИФНС по г.Сергиеву Посаду не представлен арифметический расчет пени на сумму 4457,45 руб., позволяющий конкретно определить налог, а также период на который начислены пени, меры принудительного взыскания, примененные к основному налогу с учетом сроков обращения в суд, установленных ст. 48 НК РФ, что с учетом невозможности взыскания пени без суммы налога, свидетельствуют о необоснованности заявленных требований.
Рассматривая требования о взыскании задолженности по пени в сумме 1513,80 руб. суд установил следующее:
- решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 16.05.2022 г. по делу № 2а-2414/2022 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1204 руб., пени за период со 02.12.2017 г. по 14.08.2018 г. в размере 76,58 руб., за 2017 г. в размере 1516 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г. в размере 25.29 руб. оставлены без удовлетворения.
- решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 27.08.2025 года по делу №2а-4150/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г.
Учитывая вышеизложенное, вниманию принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в общей сумме 4949 руб., оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется. Указанные пени в силу ст. 59 НК РФ являются безнадежными к взысканию и подлежат исключению (списанию) из ЕНС налогоплательщика.
Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2019-2021 гг., которые взысканы решением суда от 27.08.2025 г., то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 669,27 руб. за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г. в размере 301,21 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. в размере 320,23 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. в размере 47,83 руб.
Вместе с тем, поскольку при рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Таким образом, требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Сумма задолженности: 5 112,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней)
Пени: 455,31 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
40,90
18.12.2023 – 17.05.2024
152
16
300
414,41
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 г. по 17.05.2024 года в размере 455,31 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1800 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018,2022гг., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 112 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., 02.12.2023 г. по 17.05.2024 г. в сумме 1124,58 руб., а всего взыскать 6236,58 руб.
Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2229 руб., а также пени в сумме 5 301,98 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1800 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева