Дело № 2а-2135/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г.Владикавказ

Ленинский районный суд г.Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Дзампаевой З.К.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Джатиевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания обратилось в Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания и является плательщиком налогов. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 774 рубля за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 613 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года; транспортный налог с физических лиц в размере 4 550 рублей за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года; транспортный налог с физических лиц в размере 9 100 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года; транспортный налог с физических лиц в размере 13 913 рублей за 2015 год, срок уплаты 1 декабря 2016 года; транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2013 год, транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2014 год, транспортный налог с физических лиц в размере 13 451 рубль за 2012 год, срок уплаты 1 октября 2015 года; транспортный налог с физических лиц в размере 13 629 рублей за 2011 год, срок уплаты 1 октября 2015 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 49 646.43 рубля. Неисполнение обязанностей по уплате налогов в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 12 мая 2016 года. Срок взыскания был пропущен по причине того, что в процессе формирования и направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в программном комплексе АИС налог-3 в ветке «Журнал требований об уплате» был несвоевременно проставлен статус вручения, в связи с чем не применены дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст.46, 47 НК РФ. В качестве уважительности пропуска срока инспекция просит учесть следующие обстоятельства: наличие баланса интересов между обязанностью налогового органа своевременно совершать предусмотренные законом действия по взысканию задолженности и обязанностью налогоплательщика добровольно и добросовестно уплачивать обязательные для него платежи в бюджет, не допуская необходимости применения государственным органом принудительных мер; наличие технических причин при применении мер принудительного взыскания задолженности.

Просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 774 рубля за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 613 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года;

транспортный налог с физических лиц в размере 4 550 рублей за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года;

транспортный налог с физических лиц в размере 9 100 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года;

транспортный налог с физических лиц в размере 13 913 рублей за 2015 год, срок уплаты 1 декабря 2016 года;

транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2013 год,

транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2014 год,

транспортный налог с физических лиц в размере 13 451 рубль за 2012 год, срок уплаты 1 октября 2015 года;

транспортный налог с физических лиц в размере 13 629 рублей за 2011 год, срок уплаты 1 октября 2015 года;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 49 646.43 рубля.

Определением Советского районного суда г.Владикавказа РСО-Алания от 26 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности налогам и пеням передано на рассмотрение по подсудности в Ленинский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания.

Согласно ст.96 КАС РФ, ст.14 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Ленинского районного суда г.Владикавказа РСО-Алания.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании статей 150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ (ст.357 НК РФ).

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст.362 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Из положений ч.1, ч.2 ст.95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. При этом заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ст.69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений КАС РФ, НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания и за ней числится задолженность по налогам и пеням в размере 140 316.43 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 774 рубля за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1 613 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года; транспортный налог с физических лиц в размере 4 550 рублей за 2017 год, срок уплаты 3 декабря 2018 года; транспортный налог с физических лиц в размере 9 100 рублей за 2016 год, срок уплаты 1 декабря 2017 года; транспортный налог с физических лиц в размере 13 913 рублей за 2015 год, срок уплаты 1 декабря 2016 года; транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2013 год, транспортный налог с физических лиц в размере 16 320 рублей за 2014 год, транспортный налог с физических лиц в размере 13 451 рубль за 2012 год, срок уплаты 1 октября 2015 года; транспортный налог с физических лиц в размере 13 629 рублей за 2011 год, срок уплаты 1 октября 2015 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 49 646.43 рубля.

Согласно представленным административным истцом скриншотам страниц АИС Налог-3 ПРОМ, неисполнение обязанностей по уплате налогов в установленный срок явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику ФИО2 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 29 октября 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 20 марта 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 10 января 2018 года, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 23 мая 2017 года, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 22 июня 2016 года.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням и просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление поступило в суд 12 сентября 2025 года. Иные обращения налогового органа в судебные органы в административном деле отсутствуют.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть в срок не позднее 29 апреля 2020 года, однако административный истец обратился в суд с административным иском лишь 12 сентября 2025 года, то есть за пределами установленного законом срока.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно административному исковому заявлению, административный истец просит признать уважительными следующие причины пропуска срока по дачу заявления: просит учесть следующие обстоятельства: наличие баланса интересов между обязанностью налогового органа своевременно совершать предусмотренные законом действия по взысканию задолженности и обязанностью налогоплательщика добровольно и добросовестно уплачивать обязательные для него платежи в бюджет, не допуская необходимости применения государственным органом принудительных мер; наличие технических причин при применении мер принудительного взыскания задолженности. Указанные доводы административного истца суд не принимает во внимание, поскольку своевременность подачи административного искового заявления в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок. При указанных обстоятельствах административный истец имел возможность соблюсти установленные законом сроки обращения в суд, однако не принял достаточных и своевременных мер к взысканию с гражданина обязательных платежей и санкций.

Таким образом, учитывая, что осуществление принудительного взыскания налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, не представляется возможным, принимая во внимание, что восстановление пропущенного срока для подачи административного иска ставится в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, исходя из того, что административным истцом не представлено суду доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, суд считает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с пропуском установленного процессуального срока.

При указанных обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока для принудительного взыскания налогов, пеней и отсутствием законных оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч.5 ст.180 главы 15 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2017 год в размере 1 774 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2016 год в размере 1 613 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 550 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 9 100 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 13 913 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 16 320 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2013 год в размере 16 320 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2012 год в размере 13 451 рубль, транспортный налог с физических лиц за 2011 год в размере 13 629 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 49 646.43 рубля, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Ленинский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.К. Дзампаева

Мотивированное решение суда изготовлено 14 ноября 2025 года.