Решение по делу № 2А-370/2023 от 10.01.2023 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-370/2023(2а-4064/2022)

УИД 56RS0030-01-2022-004733-78

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 10 января 2023 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре - помощнике судьи Ворониной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, сумм пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате налога на доходы физических лиц, соответствующих сумм пени, указав, что налоговым агентом СПАО «<данные изъяты>» в уполномоченный орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица в форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 в 2019 году получен доход (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей». Решением Дзержинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №) в размере 107615 рублей, с которого не удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 13990 рублей.

Пунктом 1 и 2 статьи 224 НК РФ установлено две основные ставки налога на доходы физических лиц, резидентов: 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и 35 % в отношении доходов, поименованных в подпункте 2 статьи 224 НК РФ, за исключением особых условий применения ставок налога в размере 9,15 и 30 %.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией. ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2019 год в установленный законом срок не уплачен.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лица 2019 год составляет 10530 руб. 79 копи.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по НДФЛ за 2019 год в установленный законодателем срок, были начислены недоимки по налогу в сумме 126 руб. 50 коп.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которыми должник обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме 10657 руб. 29 коп.в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 10530 руб. 79 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 126 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался своевременно надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 226 КАС РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истечением налоговым периодом, в котором возникли соответствующей обязательств, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Первичными документами, на основании которых устанавливается размер доходов физических лиц для целей определения подлежащих уплате ими размера НДФЛ, в соответствии со ст.228 НК РФ являются справки о доходах физического лица за соответствующие годы, предоставленные налоговыми агентами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что между налоговый агент СПАО «Ресо-Гарантия» в уполномоченный орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица в форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 в 2019 году получен доход (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей». Решением Дзержинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №) в размере 107 615 рублей, с которого не удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 13 990 рублей.

Пунктом 1 и 2 статьи 224 НК РФ установлено две основные ставки налога на доходы физических лиц, резидентов: 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей и 35 % в отношении доходов, поименованных в подпункте 2 статьи 224 НК РФ, за исключением особых условий применения ставок налога в размере 9,15 и 30 %.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате исчисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц Х. не исполнена.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке ФИО1 направлено требование №.

Требование № в срок до ДД.ММ.ГГГГ тем исполнено не было.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу был отменен на основании возражений должника.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке (ДД.ММ.ГГГГ), т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени административным истцом не пропущен. При этом судом учтено, что задолженность административным ответчиком частично погашена в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.ст.180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании налога на доходы физических лиц, сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме 10 657 рублей 29 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 10 530 рублей 79 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 126 рублей 50 копеек за период с 02.112.2020 года по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 23 января 2023 года.

Судья Волкова Е.С.