Дело № 33а-6058/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург 07 сентября 2023 года

Судья судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда Григорьева Н.М.,

при секретаре Кирьяновой В.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №2а-301/2023 (47RS0013-01-2023-000263-80) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Подпорожского городского суда Ленинградской области от 08 июня 2023 года, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, судья судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области (далее – МИФНС №9) обратился в Подпорожский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2020 год в размере 60 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 8 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 31 руб. 27 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку является собственником объектов недвижимости: квартиры, жилого дома, земельного участка.

Налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016-2020 годы в сумме 1 542 руб. 00 коп., направив налогоплательщику налоговые уведомления от 24.06.2018 года № 638255, от 25.07.2019 года № 48269134, от 03.08.2020 года № 18429621, от 01.09.2021 года № 9539469.

Поскольку налоги ФИО1 были уплачены частично, налоговый орган направил ответчику требования от 12.07.2019 г. № 11011, от 01.10.2020 года № 10002, от 21.09.2021 года № 4228, от 22.09.2022 года № 18474.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Подпорожского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 27.12.2022 года мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-2457/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, в размере 859 руб. 94 коп., который определением от 23.01.2023 года был отменён в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

ФИО1 указанную задолженность уплатила частично, а именно земельный налог в размере 664 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 96 руб. 00 коп. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 60 руб. 44 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 23 коп., пени по земельному налогу в размере 31 руб. 27 коп. до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

Административное дело было рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Обжалуемым решением от 08.06.2023 г., принятым в порядке упрощенного (письменного) производства, Подпорожский городской суд Ленинградской области удовлетворил административные исковые требования МИФНС № 9, взыскал с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2020 год в размере 60 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 8 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 31 руб. 27 коп. Также суд взыскал с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. (л.д. 60-63).

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить, указав, что после получения определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, 23.05.2023 г. произвела оплату задолженности в размере 100 руб., приложив к апелляционной жалобе чек по операции ПАО Сбербанк (л.д. 68, 69).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 307 КАС РФ, при подаче апелляционных жалобы, представления на решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично.

Стороны в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 90-93).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В связи с изложенным, а также учитывая ходатайство представителя административного истца (л.д. 94), судья судебной коллегии по правилу ст. 150 КАС РФ принял определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, судья апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2016-2020 г.г. находились объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом и земельный участок кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил размер земельного налога и налога на имущество физических лиц, направив ФИО1 налоговые уведомления: от 24.06.2018 года № 638255 о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в размере 332 руб, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в размере 84 руб. (л.д. 13-15), от 25.07.2019 года № 48269134 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 г. в размере 332 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42 руб. (л.д. 21-22), от 03.08.2020 года № 18429621 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г. в размере 332 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 42 руб. (л.д. 27-29), от 01.09.2021 года № 9539469 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 г. в размере 332 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 46 руб. (л.д. 34-36).

В связи с неполной уплатой налогов в установленные сроки, в адрес ФИО1 были направлены требования: от 12.07.2019 г. № 11011 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 332 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 18 руб. 77 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 68 руб. 44 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 38 коп. (л.д. 16-18), от 01.10.2020 года № 10002 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 73 коп. (л.д. 23-25); от 21.09.2021 года № 4228 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 332 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 9 руб. 80 коп. (л.д. 30-32), от 22.09.2022 года № 18474 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 332 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 31 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 46 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 12 коп. (л.д. 37-40).

В связи с неполной уплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Подпорожского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 27.12.2022 года мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-2457/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, в размере 859 руб. 94 коп., который определением от 23.01.2023 года был отменён в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 7).

Настоящий административный иск был подан в суд 10.04.2023 г., т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока с момента вынесения определения от 23.01.2023 г. об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа № 2а-2457/2022, ФИО1 произвела частичную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени. Однако, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2020 год в размере 60 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 8 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 31 руб. 27 коп., остались неуплаченными.

Ответчиком ФИО1 к апелляционной жалобе приложен чек по операции ПАО Сбербанк от 23.05.2023 г., согласно которому ФИО1 уплатила сумму в размере 100 руб., получатель платежа: казначейство России (ФНС России), назначение платежа: единый налоговый платеж (л.д. 69).

В апелляционной жалобе ФИО1 указала, что уплатила данную сумму в размере 100 руб. в счет задолженности по налогам и пени, о взыскании которой заявлен настоящий административный иск.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», глава 1 дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно ч. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Также, приказом Минфина России от 30.12.2022 N 199н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н" были внесены изменения в п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым реквизиты назначения платежа в платежном документе указываются «0», а налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ответу МИФНС №9 на запрос судьи суда апелляционной инстанции, при поступлении единого налогового платежа от налогоплательщика ФИО1 в размере 100 руб., после уточнения платежа налоговым органом, сумма зачлась следующим образом: 39 руб. 56 коп. – земельный налог за 2021 год; 46 руб. – налог на имущество за 2020 г.; 14 руб. 44 коп. – налог на имущество за 2016 год (л.д. 96, 96 обор.).

Исходя из изложенного, судья судебной коллегии полагает необоснованным вывод суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2020 годы в общей сумме 60 руб. 44 коп. (46 руб. + 14 руб. 44 коп.), поскольку данная задолженность была оплачена административным ответчиком 23.05.2023 г., т.е. до вынесения обжалуемого решения 08.06.2023 г.

Таким образом, решение в данной части подлежит отмене, как принятое с нарушением норм материального права и недоказанностью установленных судом обстоятельств, имеющих значение для административного дела, с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2020 годы в общей сумме 60 руб. 44 коп.

В оставшейся части решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене, доводы апелляционной жалобы сомнений в правильности решения суда в остальной части не вызывают и его отмену в остальной части не влекут, поскольку основаны на неправильном толковании закона.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

определил:

Решение Подпорожского городского суда Ленинградской области от 08 июня 2023 года отменить в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, принять в данной части новое решение.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2020 годы в размере 60 руб. 44 коп., отказать.

В остальной части решение Подпорожского городского суда Ленинградской области от 08 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Судья:

Судья: <данные изъяты>