Решение по делу № 2А-5410/2025 от 19.12.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени.

Дело № 2а-5410/2025

УИД 50RS0042-01-2025-006843-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> к соболь о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика налоговым органом было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ Впоследствии ей были начислены налоги за 2024 г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ При изменении отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено. Задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 6470 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 17064 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 9603 руб., пени в размере 7560,36 руб. по состоянию на 03.03.2025 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы настоящего административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

Также она являлась собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в ее адрес налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 29526,56 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 33435 руб., земельному налогу в размере 16714 руб., штрафам в размере 926,50 руб., пеней в размере 23208,76 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Административному ответчику были начислены налоги за 2023 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 9603 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 6470 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 17064 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При наступлении срока оплаты налогов за 2022 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

19.03.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-666/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 9603 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 6470 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 17064 руб., пеней в размере 7172,09 руб. по состоянию на 03.03.2025 г.

Определением мирового судьи от 25.03.2025 г. судебный приказ № 2а-666/2025 от 19.03.2025 г. был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.07.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- земельному налогу за 2016 г. в размере 5122 руб., за 2017 г. в размере 5122 руб., за 2018 г. в размере 5122 руб., за 2021 г. в размере 6470 руб.,

- налогу на имущество за 2018 г. в размере 16371 руб., за 2021 г. в размере 17064 руб.,

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 2170,56 руб., за 2017 г. в размере 6883 руб., за 2018 г. в размере 8957 руб., за 2020 г. в размере 8957 руб., за 2021 г. в размере 9442 руб.;

- пени в размере 4868,52 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2021 гг.,

- пени в размере 7429,60 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2021 гг.,

- пени в размере 1899,30 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы за 2020 г.,

- пени в размере 6204,14 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 25150,01 руб.

Принятыми мерами обеспечено пеней в размере 37991,21 руб.

Таким образом, непогашенный размер пеней составляет 7560,36 руб.

Проверяя законность включения указанной задолженности в ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.

Мировым судьей судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы:

- № 2а-2931/2021 от 01.12.2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. 24707 руб., пени в размере 25,38 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г., судебный приказ не отменялся,

- № 2а-802/2022 от 07.04.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 24222,74 руб., пени в размере 1090 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 22862 руб., пени в размере 62,87 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 6198 руб., пени в размере 17,04 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 8957 руб., пени в размере 24,63 руб., судебный приказ отменен 21.04.2022 г.,

- № 2а-2753/2023 от 28.08.2023 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО задолженности по налогам за 2021 г. в размере 32976 руб., пени в размере 23419,17 руб., штрафу в размере 926,50 руб., судебный приказ отменен 05.09.2023 г.;

- № 2а-291/2024 от 25.01.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО задолженности по налогам за 2022 г.: транспортному налогу в размере 9603 руб., земельному налогу в размере 6470 руб., налогу на имущество в размере 17064 руб., пени в размере 3021,93 руб., судебный приказ отменен 09.02.2024 г.;

- № 2а-3026/2024 от 26.08.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО пеней в размере 10127,12 руб., судебный приказ отменен 17.09.2024 г.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2022 г. по делу № 2а-5683/2022 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 удовлетворены частично: с ФИО1 взысканы пени в размере 1090 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 16.07.2021 г. по 17.01.2022 г., пени в размере 62,87 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за период со 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., пени в размере 17.04 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период со 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., транспортный налог за 2020 г. в размере 8957 руб., пени в размере 24,63 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г.

Решение вступило в законную силу 10.01.2023 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области были возбуждены исполнительные производства:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-2931/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС №, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений об обращении налогового органа в суд за взысканием задолженности по налогам за 2016-2018 гг. не имеется, срок для взыскания указанной задолженности истек, в связи с чем она является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа была списана задолженность ФИО1 за 2017 г. в размере 12005 руб.

Налогоплательщиком произведены оплаты в счет погашения задолженности по налогам: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32976 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66274 руб.

При этом суд учитывает, что платеж в сумме 32976 руб. должен быть зачтен налоговым органов согласно п.8 ст.45 НК РФ в счет задолженности по налогам за 2021 г. (транспортный налог за 2020 г. взыскан решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, взыскан службой судебных приставов, исполнительное производство окончено только ДД.ММ.ГГГГ); платеж на сумму 66274 руб. должен быть зачтен в счет уплаты налогов за 2022 и 2023 гг.

В связи с чем задолженность ФИО1 по налогам за 2023 г. взысканию не подлежит.

Суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

Сумма задолженности: 8 957,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (77 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

18

300

220,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

19

300

204,22

Пени: 424,56 ?

В связи с этим суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежащими частичному удовлетворению

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (1 %) в размере 40 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к соболь о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с соболь (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля 56 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к соболь о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 6470 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 17064 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 9603 руб., пеней в сумме, свыше указанной судом, отказать.

Взыскать с соболь государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 40 (сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 19 декабря 2025 года.

Судья Н.В. Андреева