УИД 23RS0040-01-2025-001228-72

К делу № 2а-2086/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года Первомайский районный суд

г. Краснодара в составе

председательствующей Медоевой Е.Н.,

при секретаре Бесчастном А.В.,

с участием

представителя административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару ФИО1, действующей по доверенности № 05-24/00152@ от 11.01.2023г., имеющей диплом о высшем юридическом образовании № 102312 0011095 от 04.07.2014г.,

в отсутствие

административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО2 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность по налоговым платежам, ИФНС России № 2 по г. Краснодару выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.07.2023 №3955, в соответствии с которым ФИО2 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по налогу в размере 48 836,29 рублей, пени с размере 2 127,08 руб. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена. По состоянию на 27.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 135 101,70 рубль, в т.ч. налог - 114 193,84 рубля, пени - 20 907,86 рублей.

ИФНС России № 2 по г. Краснодару просит взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в общей сумме 135 101,70 рубль, в том числе по: - НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 2 672 рубля; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 801,15 рубль; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 304,84 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 880, 30 рублей; по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля; по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19 693,55 рубля; по пеням на совокупную задолженность в размере 20 907,86 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований в полном объеме.

ФИО2 в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, о причинах неявки не сообщил.

Суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства, так как действия не явившихся в судебное заседание лиц направлены на затягивание рассмотрения судебного спора, и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, принимая во внимание положение ст. 150 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №62 Центрального внутригородского округа г. Краснодар, о взыскании в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару с ФИО2 суммы задолженности по налогу, был отменен 10.11.202329.10.2024г. Административное исковое заявление поступило в Первомайский районный суд г. Краснодар 24.02.2025г., т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 5 490 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

С 2023 года установлен иной размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование для данной категории плательщиков нормой пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (введенной Федеральным законом № 239-ФЗ), в соответствии с которой налогоплательщики уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное - страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Так, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ИНН № осуществлял предпринимательскую деятельность с 11.04.2011 по 24.05.2024.

На основании с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов пропорционально количеству календарных дней, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность в 2024 году:

-платеж по страховым взносам в фиксированном размере 19 693,55 рублей.

Соответственно, административный ответчик обязан уплатить рассчитанную сумму страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 вышеуказанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (статья 228 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым агентом Филиал ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах административного ответчика от 22.02.2023 по форме 2-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком получен доход за 2022 год в размере 9 118 рублей, налоговым агентом с налогоплательщика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 1 185 рублей.

Налоговым агентом ООО МФК Джой Мани ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах административного ответчика от 10.01.2024 по форме 2-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком получен доход за 2022 год в размере 15 975 рублей, налоговым агентом с налогоплательщика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 2 077 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 96068921, в котором предложено в срок до 1 декабря 2023 года уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год (налоговая ставка 13%) с суммы полученного дохода в размере 3 262 рубля.

Указанное налоговое уведомление административным ответчиком в срок, установленный для уплаты налога, не исполнено.

По состоянию на 27.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 135 101,70 рубль, в т.ч. налог - 114 193,84 рубля, пени - 20 907,86 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 2 672 рубля;

по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 801,15 рубль;

по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 304,84 рубля,

по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 880, 30 рублей;

по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;

по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19 693,55 рубля;

по пеням на совокупную задолженность в размере 20 907,86 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса).

При этом выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Пунктами 1, 2 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый " календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

При обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет сумм пени.

В соответствии с представленным истцом расчетом сумма требований подлежащая взысканию складывается из налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 2 672 рубля;

по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 801,15 рубль;

по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 304,84 рубля,

по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 880, 30 рублей;

по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;

по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19 693,55 рубля;

по пеням на совокупную задолженность в размере 20 907,86 рублей.

Согласно расчету пени:

Пени по НДФЛ за 2022 год составляют 523,91 руб., рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ, пени по страховым взносам, уплаченным в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 6 726,55 руб. рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ, пени по страховым взносам, уплаченным в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере 1 282,71 руб. рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 9 272,03 руб. рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 314,15 руб. рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ, пени по страховым взносам на ОМС за 2022г. в размере 1 788,51 руб. рассчитанной по соответствующей ставке ЦБ.

Оценивая представленный истцом расчет, суд исходит из того, он соответствует требованиям ст. 75 Кодекса, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

Согласно статьям 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено по телекоммуникационным каналом связи (далее - ТКС) требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 3955 на сумму 50 963,37 рубля в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования об уплате, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено, доказательств обратного ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании суммы недоимки по налогам подлежат удовлетворению в заявленном размере с учетом представленного расчета, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару ИНН <***> ОГРН <***> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, адрес постоянного места жительства: <адрес> о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № сумму недоимки по налоговым платежам в размере 135 101,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Первомайского районного суда города Краснодар п Е.Н. Медоева

Решение изготовлено 25.04.2025 года