10RS0005-01-2025-000619-05 №2а-408/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
2 июня 2025 г. г.Костомукша
Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к М.К.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к М.К.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 16779 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 248 руб. 36 коп. и по пеням в сумме 2573 руб. 10 коп. В обосновании требований указано, что административный ответчик является собственником транспортного средства и квартиры, которые являются объектами налогообложения физических лиц. Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены в полном объеме, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с М.К.С. задолженности по налогам и пеням. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по пеням в общей сумме 19601 руб. 06 коп., которую он просит взыскать с М.К.С.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик М.К.С. в судебном заседании участия не принимала, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ходатайств об отложении разбирательства дела не заявляла. Каких-либо возражений по делу, доказательств уважительности причин неявки суду не представила. Доказательств того, что судебное извещение, возвращенное по истечении срока хранения, не было вручено административному ответчику по причинам, не зависящим от него, суду не представлено.
Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административных дел №, суд находит требования Управления ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, за М.К.С. с 02.11.12017 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.
Также с 20.09.2017 М.К.С. являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Таким образом, М.К.С. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Статьями 360, 362 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено М.К.С. в личный кабинет налогоплательщика и было получено 09.09.2024.
Срок для уплаты указанных налогов был установлен до 02.12.2024.
Истребуемые налоги административным ответчиком в полном размере оплачены не были.
В адрес налогоплательщика было выставлен требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023, в котором в срок до 09.01.2024 предлагалась оплатить задолженность по налогам и пеням в общем размере 16614 руб. 88 коп., которое было получено М.К.С. через личный кабинет налогоплательщика 10.12.2023.
Выставление в адрес административного ответчика иных требований налоговым органом не заявлено.
Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от <данные изъяты> по административному делу <данные изъяты> с М.К.С. в пользу УФНС по Республике Карелия взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 10552 руб. 94 коп., пени, начисленные по единому налоговому счету за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 534 руб. 10 коп., а всего в размере 11087 руб. 04 коп.
В процессе рассмотрения вышеуказанного дела в связи с произведенной М.К.С. уплатой истец отказался от иска в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 9 руб. 94 коп. и транспортного налога за 2022 год в размере 990 руб. 06 коп.
После вступления решения суда в законною силу был выдан исполнительный лист, на основании которого 07.11.2024 в ОСП по г.Костомукше было возбуждено в отношении М.К.С. исполнительное производство №-ИП.
19.12.2024 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ № с М.К.С. в пользу УФНС по Республике Карелия была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 255 руб. 65 коп.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 17272 руб. 31 коп., пени за период с 05.02.2024 по 13.01.2025 в размере 2573 руб. 10 коп.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с М.К.С. задолженности был отменен, на основании поданных возражений налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к М.К.С. в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определяя размер задолженности, налоговый орган указал, что ответчик после отмены судебного приказа частично погасил задолженность по налогам за 2023 год, а именно по налогу на имущество в размере 581 руб. 64 коп. (остаток составляет 248 руб. 36 коп.), по транспортному налогу в размере 1063 руб. 40 коп. (остаток - 16779 руб. 60 коп.).
На основании изложенных норм права и с учетом установленных обстоятельств о невыполнении М.К.С. в полной мере обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 248 руб. 36 коп. и по транспортному налогу за 2023 год в размере 16779 руб. 60 коп., суд полагает, что требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.
Также из материалов административного дела усматривается, что по состоянию на 13.01.2025 у М.К.С. имелось отрицательное сальдо единого налогового счета по недоимки по налогам и пеням, на которую административным истцом произведен расчеты пеней в размере 2573 руб. 10 коп.
Административный ответчик расчет не оспаривал. Судом он проверен и признается надлежащим.
В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 06.02.2024 по 13.01.2025 в размере 2573 руб. 10 коп.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.
Взыскать с М.К.С. № в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> №) задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 16779 руб. 60 коп., по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 248 руб. 36 коп., пени, начисленные по единому налоговому счету, за период с 06.02.2024 по 13.01.2025 в размере 2573 руб. 10 коп., а всего в размере 19601 руб. 06 коп.
Взыскать с М.К.С. № государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.
Судья П.В. Фазылов