Решение по делу № 2А-773/2025 от 23.07.2025 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2025-000672-46 №2а-773/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Бормотиной Н.В.

при ведении протокола помощником судьи Синюковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности:

автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, год выпуска № дата регистрации права (Дата);

автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, год выпуска №, дата регистрации права (Дата);

трактором, государственный регистрационный знак: №, год выпуска №, дата регистрации права (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены:

налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2 385 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от (Дата) истек (Дата);

налоговое уведомление № от (Дата) год, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2 385 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление № от (Дата) получено (Дата);

налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3 960 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление № от (Дата) получено (Дата);

налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 275 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление № от (Дата) получено (Дата);

налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 3 735 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление № от (Дата) получено (Дата).

По сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата). Требование получено (Дата).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог с физических лиц в сумме 20 611,22 рублей, в том числе: за 2014 год в сумме 713,22 рублей, за 2015 год в сумме 2123 рублей, за 2016 год в сумме 2385 рублей, за 2017 год в сумме 2385 рублей, за 2018 год в сумме 2385 рублей, за 2019 год в сумме 2385 рублей, за 2020 год в сумме 3960 рублей, за 2021 год в сумме 4275 рублей;

пени в сумме 5 428,69 рублей, начисленные на сумму общей задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от (Дата) № в срок, на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 32630, 56 рублей.

Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области г. Пензы обратилась в судебный участок № 3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов в отношении ФИО1, на основании которого № № мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного и руководствуясь нормами действующего законодательства, просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 25022,79 рублей, в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 2385 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2385 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3960 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 4275 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3735 рублей;

пени в сумме 616,85 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 1246 рублей; пени в сумме 1043,80 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 2123 рублей; пени в сумме 895,14 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 2385 рублей; пени в сумме 688,22 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 2385 рублей; пени в сумме 473,22 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 2385 рублей; пени в сумме 321,70 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 2385 рублей; пени в сумме 271,79 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 3960 рублей; пени в сумме 30,99 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 4275 рублей; пени в сумме 2175,17 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20611,22 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2014 год в сумме 713.22 рублей, за 2015 год в сумме 2123 рублей, за 2016 год в сумме 2385 рублей, за 2017 год в сумме 2385 рублей, за 2018 год в сумме 2385 рублей, за 2019 год в сумме 2385 рублей, за 2020 год в сумме 3960 рублей, за 2021 год в сумме 4275 рублей; пени в сумме 1765,91 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 24346,22 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2014 год в сумме 713.22 рублей, за 2015 год в сумме 2123 рублей, за 2016 год в сумме 2385 рублей, за 2017 год в сумме 2385 рублей, за 2018 год в сумме 2385 рублей, за 2019 год в сумме 2385 рубле, за 2020 год в сумме 3960 рублей, за 2021 год в сумме 4275 рублей, за 2022 год в сумме 3735 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2024 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, год выпуска № дата регистрации права (Дата);

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, год выпуска №, дата регистрации права (Дата);

трактора, государственный регистрационный знак: № год выпуска № дата регистрации права (Дата).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2 385 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата);

По сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по сроку уплаты - до (Дата).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № <...> от (Дата) в принятии заявления УФНС России по <...> о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф.И.О.1 задолженности по налогам отказано.

(Дата) налоговый орган обратился в Пензенский районный суд Пензенской области с настоящим административным иском. Одновременно стороной административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска, поскольку срок пропущен по независящим от налогового органа причинам.

Изучив заявленное ходатайство, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая указанные нормы закона, принимая во внимание период пропуска срока и обстоятельства, послужившие его образованию, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-0 разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пеней не исполнена, принимая во внимание срок обращения налогового органа в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, полагая к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а также пени за несвоевременную оплату налога в указанный период.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в части платежей за 2018-2021 годы не усматривается.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять возложенные на него обязанности по контролю за сбором налогов и своевременностью их взимания в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности за 2018-2021 годы пропущен значительно, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части требований по взысканию налоговой задолженности за 2018-2021 годы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.И.О.2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования <...> в размере 3000 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <...> (№ задолженность в общем размере 3929 рублей 77 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3735рублей;

пени в сумме 194,77 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата), перечислив по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств «<...> <...>», №, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40№, получатель «№, номер казначейского счета 03№, КБК единый налоговый платеж 18№.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход муниципального образования <...> (№) государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бормотина

Решение в окончательной форме изготовлено 23 июля 2025 года.

Судья: