Решение по делу № 2А-164/2025 от 27.01.2025

УИД31RS0(номер обезличен)-47 Дело (номер обезличен)а-164/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

(адрес обезличен) 27 января 2025 г.

Белгородский районный суд (адрес обезличен) в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного истца ФИО5, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме (информация скрыта)., из которых:

земельный налог с физических лиц налог за (информация скрыта) г. в размере (информация скрыта)., транспортный налог с физических лиц: налог за (информация скрыта) г. в размере (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за (информация скрыта) год -(информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за (информация скрыта) год -(информация скрыта) руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на (дата обезличена) в общей сумме (информация скрыта) руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2, (дата обезличена) года рождения, проживающий по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен). Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по (адрес обезличен) за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, расположенный по адресу: (адрес обезличен), 139, кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Таким образом, налогоплательщик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за (информация скрыта) г. в сумме (информация скрыта) руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). (адрес обезличен) «О транспортном налоге» (номер обезличен) от (дата обезличена) определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользований обязателен к уплате на всей территории (адрес обезличен). Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ. налогоплательщику начисляется пеня в размере (информация скрыта) действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно данным отделения МОТОТРЭР УВД по (адрес обезличен), представленным в порядке ст.ст. 85, 362 НК РФ на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: марка (информация скрыта) государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), марки (информация скрыта) государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Таким образом, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за (информация скрыта) г. в сумме (информация скрыта) руб.

Налогоплательщику направлено заказным письмом сводное налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) на уплату в срок до (дата обезличена) налогов за 2021 год в сумме (информация скрыта) руб., которое в установленный срок не исполнено.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в размере (информация скрыта) руб., за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), согласно приложения расчета сумм пени.

Ответчик состоит на налоговом учете к качестве адвоката с (дата обезличена). В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФОМС) в фиксированном размере, размер которых за каждый год определен НК РФ.

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (информация скрыта) рублей, в фиксированном размере (информация скрыта) рублей за расчетный период (информация скрыта), в размере (информация скрыта) рублей за расчетный период (информация скрыта), в размере - (информация скрыта) руб. за расчетный период (информация скрыта) года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (информация скрыта) рублей за расчетный период (информация скрыта) года, в размере (информация скрыта) рублей за расчетный период (информация скрыта) года, в размере (информация скрыта) руб. за (информация скрыта) год.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налогоплательщик должен был уплатить до (дата обезличена) страховые взносы за (информация скрыта) год в сумме (информация скрыта) руб. ((информация скрыта)). Взносы в установленный срок не уплачены.

В связи с введением с (дата обезличена) института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данного требования по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме (информация скрыта) руб. и по пени (информация скрыта) руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с (дата обезличена) пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Суммы основного долга по налогам за (информация скрыта) гг. и пени взысканы на основании судебных актов мирового судьи по делам (номер обезличен).

За несвоевременную уплату на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила (информация скрыта) руб., из них пени по состоянию (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб., в т.ч. пени по транспортному налогу - (информация скрыта) руб., по земельному налогу -(информация скрыта) руб., по налогу на имущество- (информация скрыта) руб., по налогу на доходы физических лиц -(информация скрыта) руб., по НДФЛ-(информация скрыта)(информация скрыта) руб., по страховым взносам (информация скрыта) руб., по страховым взносам (информация скрыта) руб. (расчеты прилагаются) пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС (с (дата обезличена) по (дата обезличена)) - (информация скрыта) руб.

УФНС России по (адрес обезличен) согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен).

Мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого (дата обезличена) был вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании недоимки в общей сумме (информация скрыта) руб., который был отменен определением от (дата обезличена) на основании возражений должника.

Задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в порядке искового производства.

В ходе судебного разбирательства административный истец уменьшил исковые требования в части пени с (информация скрыта) руб. до (информация скрыта) руб., из которых пени по состоянию (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб., из которых пени:

по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб.

по земельному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб.

по налогу на имущество за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб.

по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (информация скрыта) руб.

по страховым взносам ПФ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) -(информация скрыта) руб.

по страховым взносам ФОМС с (дата обезличена) по (информация скрыта).

пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности но ЕНС (с (дата обезличена) по

(дата обезличена))-(информация скрыта) руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО5 требования поддержал.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал в части взыскания земельного налога с физических лиц за (информация скрыта) г. в размере (информация скрыта) руб., транспортного налога с физических лиц за (информация скрыта) г. в размере (информация скрыта) руб., пени по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., пени по земельному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., в удовлетворении остальной части просил отказать по доводам, указанным в возражениях на административный иск.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы в заявленный налоговый период транспортные средства: марка (информация скрыта) государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), марки (информация скрыта) государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), что ответчиком не оспаривается, доказательств обратного не представлено.

Судом также установлено и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя зарегистрирован в заявленный налоговый период земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Налогоплательщику направлено заказным письмом сводное налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) на уплату в срок до (дата обезличена) налогов за (информация скрыта) год в сумме (информация скрыта) руб., которое в установленный срок не исполнено.

Поскольку транспортный налог не уплачен в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб. начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г(информация скрыта) руб.),

- по земельному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. ((информация скрыта) руб.).

Довод ответчика о том, что при исчислении транспортного налога налоговым органом неверно применена льгота плательщика (на усмотрение владельца), которая подлежала применению в отношении транспортного налога на автомобиль марки NISSAN ATLAS, судом отклоняется.

Из материалов дела следует, что что налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме (информация скрыта) руб., из которых (информация скрыта) руб. за грузовой автомобиль (номер обезличен) (информация скрыта) и (информация скрыта) руб. за легковой автомобиль (информация скрыта) (информация скрыта)

За легковой автомобиль (информация скрыта) начисление транспортного налога произведено с учетом имеющейся льготы, налогоплательщик с (дата обезличена) достиг возраста 60 лет.

На основании п.2 ст.(адрес обезличен) от (дата обезличена) (номер обезличен) "О транспортном налоге" в редакции, действовавшей за 2021 год освобождены от уплаты транспортного налога мужчины, достигшие возраста 60 лет, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Для лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с., ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца).

Легковой автомобиль (информация скрыта) имеет мощность 125 л.с., следовательно, транспортный налог за вышеуказанный автомобиль с учетом льготы исчислен по ставке 10 руб. за 1 л.с.

Ответчик состоит на налоговом учете к качестве адвоката с (дата обезличена).

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (информация скрыта) рублей, в фиксированном размере (информация скрыта) рублей за расчетный период 2020 года, в размере (информация скрыта) рублей за расчетный период 2021 года, в размере - (информация скрыта) руб. за расчетный период 2022 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (информация скрыта) рублей за расчетный период 2020 года, в размере (информация скрыта) рублей за расчетный период 2021 года, в размере (информация скрыта) руб. за 2022 год.

Налогоплательщик должен был уплатить до (дата обезличена) страховые взносы за 2022 год в сумме (информация скрыта) руб. ((информация скрыта)). Взносы в установленный срок не уплачены.

Вступившим в законную силу решением суда по делу (номер обезличен) с ФИО2 взыскана недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере (информация скрыта) руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.; недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере (информация скрыта) руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.; всего – (информация скрыта) руб.

Указанные постановления суда в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом в отношении административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2021 г., а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

Ссылка ответчика о добровольном погашении задолженности по указанным страховым взносам за 2021 г. в целях исполнения решения суда по административному делу (номер обезличен), судом отклоняется, принимая во внимание, что погашение налоговой задолженности произведено административным ответчиком после вынесения судебного акта, а поступившие от него денежные средства налоговым органом направлены на частичное погашение его задолженности по налогам и сборам, отраженной в Едином налоговом счете. Факт частичного гашения задолженности после вынесения решения суда не свидетельствуют об исполнении обязанности по уплате налога в установленный законом срок. В порядке исполнения решения суда административный ответчик не лишен возможности ссылаться на частичное исполнение решения суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности начисления налоговым органом пени за период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по налогу на доходы физических лиц за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по налогу на имущество за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., поскольку расчет пени административным истцом приведен в соответствующих таблицах, в которых отражен размер недоимки по каждому налогу, период начисления пени с учетом частичного ее погашения, судом проверен, является верным.

Довод ответчика о том, что страховые взносы за 2022 г. не подлежат взысканию в связи с принятием налоговым органом Решения (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности в общей сумме (информация скрыта) руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое обращено к исполнению в ПАО Сбербанк, уже произведено списание денежных средств в сумме (информация скрыта) руб., судом отклоняется, поскольку денежные средства со счета налогоплательщика взыскиваются на основании исполнительных листов серии ФС (номер обезличен) от (дата обезличена) (дело (номер обезличен)- страховые взносы за 2021 г.) и серии ФС (номер обезличен) от (дата обезличена) ((номер обезличен)-имущественный налог, земельный налог, транспортный налог).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

С (дата обезличена)г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данного требования по состоянию на 25.05.2023г. у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме (информация скрыта) руб. и по пени (информация скрыта) руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Подробные расчеты пени прилагаются к заявлению.

Задолженность по ЕНС по состоянию на (дата обезличена), на которую начислены пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 11514,32 руб. состоит из задолженности по следующим налогам:

с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. - (информация скрыта) руб., транспортный налог за 2018-2021гг.. - (информация скрыта) руб., земельный налог за 2020-2021гг.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2020-2021 гг.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за 2020-2021 гг.. - (информация скрыта) руб., НДФЛ за 2019 год -(информация скрыта) руб.

с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг.. - (информация скрыта) руб., транспортный налог за 2018-2021 гг.. - (информация скрыта) руб., земельный налог за 2020-2021 гг.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2020-2022IT.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за 2020-2022гг.. - (информация скрыта) руб.. НДФЛ за 2019 год - (информация скрыта) руб.

с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг.. - (информация скрыта) руб.. транспортный налог за 2018-2021 гг.. - (информация скрыта) руб.. земельный налог за 2020-2021гг.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2020-2022гг.. - (информация скрыта) руб.. страховые взносы на ОМС за 2020-2022гг.. - (информация скрыта) руб., НДФЛ за 2019 год - (информация скрыта) руб.

с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (информация скрыта) руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг.. - (информация скрыта) руб., транспортный налог за 2018-2021 тт.. - (информация скрыта) руб., земельный налог за 2020-2021 гг.. - (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2020-2022гг.. -(информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за 2020-2022гг.. - (информация скрыта) руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-П, от (дата обезличена) N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Суммы основного долга по налогам за 2018- 2021 гг. и пени взысканы на основании судебных актов по делам (номер обезличен), (номер обезличен).

Проверив расчет транспортного налога, земельного налога и пени, суд приходит к выводу, что, представленный расчет является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из характеристик транспортных средств, а также исходя из периода владения ФИО2 данными транспортными средствами, недвижимым имуществом, административным истцом применены правильные налоговые ставки.

Материалами дела подтвержден факт наличия у ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год и пени по состоянию на (дата обезличена), доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО2 недоимки в сумме (информация скрыта)., в том числе недоимка по налогам (информация скрыта) руб., из которых: земельный налог с физических лиц налог за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., транспортный налог за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере (информация скрыта) руб.; суммы пеней, установленных ПК РФ в общей сумме (информация скрыта) руб., из них: пени по состоянию (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб., из которых пени: по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта). по земельному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по налогу на имущество за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по страховым взносам ПФ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по страховым взносам ФОМС с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта).; пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности но ЕНС (с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (информация скрыта) руб.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени за заявленные налоговые периоды, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки и в полном размере, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (ст. 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области в размере 2400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН (номер обезличен) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен), ИНН <***> недоимку в сумме (информация скрыта) руб., в том числе недоимка по налогам (информация скрыта) руб., из которых: земельный налог с физических лиц налог за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., транспортный налог за 2021 г. в размере (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере (информация скрыта) руб.; суммы пеней, установленных ПК РФ в общей сумме (информация скрыта) руб., из них: пени по состоянию (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб., из которых пени: по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб. по земельному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по налогу на имущество за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по страховым взносам ПФ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., по страховым взносам ФОМС с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта).; пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности но ЕНС (с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (информация скрыта)

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.02.2025 г.

Судья И.В. Федоровская