Дело № 2а-343/2025

УИД: 66RS0011-01-2024-002905-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 13 февраля 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 142 руб., пени в размере 18 678 руб. 57 коп., всего 18 820 руб. 57 коп. (л.д.3-12).

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом. За неисполнение обязанности по уплате налога ей были начислены пени, которые до настоящего времени не уплачены.

В силу пункта 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 18 820,57руб., в том числе налог- 142 руб., пени – 18 678,57 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

1)В соответствии со статьями 399 - 409 НК РФ ФИО1 в рассматриваемом периоде являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Думы Каменского городского округа от 17.10.2019 N 413 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Каменский городской округ") предусмотрены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Согласно сведениям, представленным в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества (л.д.20):

Объект налогообложения

Сумма налога к уплате

- Квартиры: кадастровый №, <адрес>, 100

За 2022- 142 руб. 0 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № о подлежащей уплате сумме налогов (л.д.21). Налоговое уведомление от 01.08.2023 № направлено налогоплательщику 14.09.2023 заказными письмами, согласно списку почтовых отправлений № (л.д.22-23). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма, (п.4 ст. 31 НК РФ), дата вручения 22.09.2023.

2)Согласно Выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2015 по 29.11.2018 (л.д.31).

Задолженность по пене, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа от 08.04.2024, включает пени в размере 18678 руб. 57 коп., они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений (л.д.34):

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 7151 руб. 05 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

-Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 24259 руб. 18 коп. (начисление пени в размере 7269 руб. 09 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 1632 руб. 04 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в размере 5337 руб. 11 коп. (начисление пени в размере 1591 руб. 38 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

-Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 96 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 0 руб. 72 коп. в период 02.12.2022 по 31.12.2022),

-Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 129 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 0 руб. 97 коп. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022).

ИТОГО на 01.01.2023 пени составляют в размере -17645 руб. 25 коп.

Сумма пени, сформированная на отрицательное сальдо ЕНС на дату заявления о вынесении судебного приказа (08.04.2024), включает в себя суммы пени уже обеспеченными мерами принудительного взыскания.

Таким образом, сумма пени, включенная в исковое заявление, составила: 18678 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (07.04.2024) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18678 руб. 57 коп, (история ЕНС, отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей – л.д.34-43).

Ранее в отношении административного ответчика были приняты меры к взысканию задолженности (л.д.32-33):

1)Налоговым органом было вынесено Постановление № от 31.07.2018 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ по следующим обязательствам:

-Страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. 0 коп.;

-Страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. 0 коп.;

-Пени в размере 544 руб. 34 коп.

Постановление № от 31.07.2018 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.08.2018 №-ИП, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 19.09.2018, основания п. 4 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Задолженность в размере 28016 руб. 09 коп. (Страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. 0 коп., Страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. 0 коп. и пени (остаток на момент принятия решения) в размере 26 руб. 09 коп., решением налогового органа № от 11.04.2023 о признана безнадежной к взысканию и списана. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от 11.04.2023 – л.д.).

Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 08.04.2024:

-Страховые взносы на ОПС за 2017 г.- 0 руб.,

-Страховые взносы на ОМС за 2017 г.- 0 руб.,

-Пени- 0 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области 28.06.2019 направлено исковое заявление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ в Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского. Структура задолженности по следующим обязательствам:

-Страховые взносы на ОПС за 2018 г,- 24259 руб. 18 коп.,

-Страховые взносы на ОМС за 2018 г.- 5337 руб. 11 коп.;

-Пени- 4404 руб. 50 коп.

Красногорским районным судом г. Каменска-Уральского от 20.09.2019 вынесено решение по делу №, требования налогового органа удовлетворены частично, в размере 31290 руб. 42 коп. (л.д.63-64). Решение вступило в законную силу, 01.11.2019 выдан исполнительный лист ФС №.

Исполнительный лист ФС №передан в ФССП (постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.12.2019 №-ИП).

Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 08.04.2024:

-Страховые взносы на ОПС за 2018 г.- 0 руб.,

-Страховые взносы на ОМС за 2018 г.- 0 руб.,

-Пени- 0 руб.

При проведении мероприятий налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если отрицательное сальдо не превышает 3000 руб.- не позднее одного года (п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3)).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 № на сумму 49431 руб. 48 коп. об уплате задолженности (из них 29596 руб. 29 коп. - недоимка + 19835 руб. 19 коп. - пени), срок добровольного взыскания по требованию -16 ноября 2023г. (л.д.24).

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказным письмом (массовая печать и рассылка) 14.09.2023 (л.д.25,26). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма, (п.4 ст. 31 НК РФ), дата вручения 22.09.2023.

Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 08.04.2024, то есть в пределах шести месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности (л.д.27). Решение о взыскании от 08.04.2024 № направлено налогоплательщику заказным письмом 12.04.2024 (л.д.28-29).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика, на дату такого обращения.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 08.04.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу, пени, то есть, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых носов, пеней, штрафов. (л.д.65-67).

Мировым судьей судебного участка № 3 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 26.04.2024 №. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены (л.д.68).

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.69).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красногорского судебного района Свердловской области от 02.07.2024 судебный приказ по делу № отменен (л.д.18).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу в размере 142 руб., пени в размере 18 678 руб. 57 коп., всего 18 820 (восемнадцать тысяч восемьсот двадцать) руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня получения лицами копии решения в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья: С.Л.Мартынюк