43RS0002-01-2023-004420-29 Дело № 2а -2660/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<...> 24 июля 2023 года
Октябрьский районный суд города Кирова в составе:
судьи Жолобовой Т.А., при секретаре Крюковой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ :
УФНС России по Кировской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов на имя ответчика зарегистрированы имущество и транспортные средства, а также административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 07.04.2004 по 09.08.2017, в связи с чем, административному ответчику начислены налоги, о чем направлены налоговые уведомления и требования. Однако, налог и пени не уплачены.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 11 825.34 руб., в т.ч.:
по судебному приказу № 66/2а-276/2021 -10 493,93 руб., из них:
пени по НДС за 1 квартал на недоимку за 2016 - 10 123.36 руб.;
пени по налогу на имущество на недоимку за 2018- 207.29 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 - 163.28 руб.
по судебному приказу 66/2а-598/2019 -1331,41 руб., из них:
пени по транспортному налогу на недоимку за 2015,2016,2017 – 499,59 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2015,2016,2017 – 831,82 руб.
Представитель административного истца - УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, об уважительности причины неявки не сообщил, возражений на иск не представил.
Суд определил рассматривать дело при данной явке.
Изучив материалы настоящего дела, дела по заявления о вынесении судебного приказа № 2а-276/2021; № 2а-598/2019, суд приходит к следующему.
Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В силу ч. 1-2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Законом от 28.11.2002 № 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства учета в регистрирующих органах.
В соответствии с п. 1,3 ст. 363 НК РФ, п. 2.3 ст. 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог согласно налоговому уведомлению, в 2 срока – не позднее 10 ноября и 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За налоговый период 2014 уплачивают налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За налоговый период 2015 – в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям УГИБДД УВД по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: «Тойота», гос. рег.знак У633ОЕ43, дата регистрации: 15.01.2013, дата снятия с регистрации: 09.03.2019, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ, Закон Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО).
Административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 в сумме 4400 руб., сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Налог взыскан с должника судебным приказом № 66/2а-1621/2020 от 12.05.2020, который не отменен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня. Согласно расчету административного истца, пени составляет 163,28 руб. (л.д. 12-13, 16-17), из них:
по требованию № 71457 от 26.06.2020: за период с 23.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку за 2018 – 161,94 руб.;
по требованию № 80580 от 28.06.2020: за период с 26.06.2020 по 27.06.2020 на недоимку за 2018 - 1.34 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от 26.06.2020 № 71475, от 28.06.2020 № 80580 об уплате налога и пени (л.д. 11, 14, 15, 18). Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.
21.12.2022 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 13.03.2019 № 66/2а-598/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени (л.д. 19-21): в т.ч.:
за 2015 в сумме 4400.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2016. На взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-696/2017 от 07.04.2017, судебный приказ не отменён.
за 2016 в сумме 4400.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017. На взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-700/2017 от 16.03.2018, судебный приказ не отменён.
за 2017 в сумме 4400.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2018. Направлено налоговое уведомление № 30552667 от 12.07.2018 (л.д. 22). Налог уплачен - 20.01.2023.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня общей сумме 499,59 руб., из них:
по требованию № 40658 от 29.09.2017: 260.11 руб. за период с 22.03.2017 по 28.09.2017 на недоимку за 2015 (л.д. 24);
по требованию № 20549 от 08.02.2018: 158.47 руб. за период с 29.09.2017 по 07.02.2018 на недоимку за 2015 год. 68.19 руб. за период с 11.12.2017 по 07.02.2018 на недоимку за 2016.
по требованию № 52722 от 16.12.2018: -12.82 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 на недоимку за 2017 год.
В соответствии со ст. 1 ФЗ «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09.12.1991 г. (в ред. ФЗ от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ) (утратил силу 01.01.2015 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 устанавливается главой 32 НК РФ «налог на имущество физических лиц». Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ч. 1 ст. 409, ст. 405 НК РФ).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).
Уплата налога в соответствии с п. 9 ст. 5 вышеназванного закона производилась не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают не более чем за 3 года, предшествующего календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Судом установлено, что по сведениям регистрирующих органов административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: квартиры, в т.ч:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество: за 2018 в сумме 5637 руб., сроком уплаты не позднее 02.12.2019. На взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-1621/2020 от 12.05.2020, который не отменён.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня общей сумме 207,29 руб., из них:
по требованию № 71457 от 26.06.2020: за период с 23.12.2019 по 25.06.2020 - 205.60 руб. на недоимку за 2018;
по требованию № 80580 от 28.06.2020: за период с 26.06.2020 по 27.06.2020 – 1,69 руб. на недоимку за 2018.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество:
за 2015 в сумме 8287.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2016. На взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-696/2017 от 07.04.2017, судебный приказ не отменён.
за 2016 год в сумме 6100.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017. На взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-700/2017 от 16.03.2018, судебный приказ не отменён.
за 2017 год в сумме 6091.00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2018. Направлено налоговое уведомление № 30552667 от 12.07.2018. Налог уплачен - 21.03.2022.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня общей сумме 831,82 руб., из них:
по требованию № 40658 от 29.09.2017: 424.09 руб. за период с 22.03.2017 по 28.09.2017 на недоимку за 2015 (л.д. 24);
по требованию № 20549 от 08.02.2018:
- 295.78 руб. за период с 29.09.2017 по 07.02.2018 на недоимку за 2015;
- 93.68 руб. за период с 11.12.2017 по 07.02.2018 на недоимку за 2016
по требованию № 52722 от 16.12.2018:
- 18.27 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 на недоимку за 2017.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от 29.09.2017 № 40658, от 08.02.2018 № 20549, от 16.12.2018 № 52722 об уплате налога и пени (л.д. 24). Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.
Всего по с/п № 66/2а-598/2019 - 1331.41 руб.: 499.59 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2015, 2016, 2017; 831.82 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2015,2016,2017.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом является квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ).
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по г. Кирову в качестве ИП в период с 07.04.2004 по 09.08.2017; деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за государственным регистрационным <данные изъяты>.
ИФНС России по г. Кирову проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам которой установлены нарушения, выразившиеся: в неуплате налога на добавленную стоимость, в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от реализации нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, за 1 квартал 2016 в сумме 526 271 руб., в т.ч.: 1 квартал 2016 - в сумме 526 271 руб. по срокам уплаты 25.04.2016, 25.05.2016, 27.06.2016 равными долями, чем нарушены ст.23, ст. 143, ст. 146, ст.153, ст. 154, ст. 164, ст. 166, ст. 167, ст. 173, ст. 174 НК РФ, не представление налоговой декларации за 1 квартал 2016, чем нарушены ст. 23, ст. 80, ст. 174 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ФИО1 письменные возражения по акту налоговой проверки от 01.11.2019 № 29-20/17/3836 не представлены. 15.01.2020 при рассмотрении материалов проверки ФИО1 устно пояснила, что не знала о том, что нужно уплачивать налог, налог 13% заплатила, деятельность осуществляла сама.
В соответствии со ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня совершения окончания налогового периода и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
По результатам рассмотрения материалов проверки зам. начальника ИФНС России по городу Кирову вынесено решение от 15.01.2020 N 29-17/2/47, вступившее в законную силу, налогоплательщиком не обжаловалось, об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить исчисленные по результатам проверки суммы налогов, пени.
На дату вынесения решения у ответчика имелась переплата в сумме 3550 руб., следовательно, задолженность составляет 522 721 руб.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: за период с 28.06.2016 по 15.01.2020 в сумме 194186,31 руб. на недоимку по НДС (по решению № 29-17/2/47);
за период с 16.01.220 по 16.03.2020 в сумме 2176.71 руб. на недоимку по НДС по сроку уплаты 15.01.2020 на сумму 175423 руб.;
за период с 16.01.220 по 16.03.2020 в сумме 2176.71 руб. на недоимку по НДС по сроку уплаты 15.01.2020 на сумме 175424 руб.;
за период с 16.01.220 по 16.03.2020 в сумме 2176,71 руб. на недоимку по НДС по сроку уплаты 15.01.2020 на сумму 175424 руб.
На основании принятого решения налогоплательщику выставлено требование от 17.03.2020 N 55085 на уплату задолженности по налогам, пени, которое, налогоплательщик не исполнил.
На взыскание недоимки вынесено решение Октябрьского районного суда города Кирова от 11.05.2023 № 2а-1403/2023.
По требованию № 71475 от 26.06.2020 начислены пени и подлежат взысканию в сумме 10 123.36 руб., из них: 3277.06 руб. за период с 17.03.2020 по 25.06.2020 (175424.00); 3344.72 руб. за период с 17.03.2020 по 25.06.2020 (175423.00); 3344.75 руб. за период с 17.03.2020 по 25.06.2020 (175424.00) =9966.53 руб.
По требованию № 80580 от 28.06.2020: 51.57 руб. за период с 26.06.2020 по 27.06.2020 (175424.00); 52.63 руб. за период с 26.06.2020 по 27.06.2020 (175423.00); 52.63 руб. за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 (175424.00) =156.83 руб.
Всего по с/п № 66/2а-276/2021 -10 493.93 руб.; в т.ч.: 10 123.36 руб. - пени по НДС за 1 квартал на недоимку за 2016 год; 207.29 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 год; 163.28 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2018.
Расчет суммы налога и пени судом проверен, признан правильным.
Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки и пени не представлено, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истцом соблюден.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца за счет имущества ответчика в доход государства подлежит взысканию задолженность в указанной административным истцом сумме.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования город Киров подлежит взысканию государственная пошлина в размере 473,01 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <данные изъяты>, за счет её имущества, в доход государства:
пени по НДС за 1 квартал на недоимку 2016 года – 10 123,36 руб.,
пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 - 207,29 руб.,
пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 - 163,28 руб.,
пени по транспортному налогу на недоимку за 2015, 2016, 2017 - 499,59 руб.,
пени по налогу на имущество на недоимку за 2015, 2016, 2017 - 831,82 руб.,
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 473,01 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 31.07.2023
Судья Т.А. Жолобова