Решение по делу № 2А-567/2023 от 02.02.2023 - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу.

УИД 66RS0006-01-2022-005562-68

Дело № 2а-567/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.02.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 58 руб. 22 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 10 руб. 76 коп.; по страховым взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2449 руб. 86 коп., пени в размере 140 руб. 65 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 32 руб. 99 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 357 руб., пени в размере 0,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 65751000) за 2016 год в размере 1,04 руб., за 2017 год в размере 0,30 руб., за 2018 год в размере 0,40 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 71943000) за 2017 год в размере 10 руб. 99 коп., за 2018 год в размере 9,36 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1,97 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 27.09.2019 по 11.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, в связи с несвоевременной оплатой, ФИО1 были начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет зарегистрированное на его имя недвижимое имущество, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

На основании определения от 27.10.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Согласно ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

В соответствие с ч. 4, ч. 7, ч. 9 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Документы, подтверждающие размещение судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" указанных сведений, включая дату их размещения, приобщаются к материалам дела. Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

Как следует из материалов дела, определением от 08.12.2022о принятии административного иска к производству суда, административному ответчику предоставлен срок до 29.12.2022 для предоставления возражений на административное исковое заявление, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 26.01.2023.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (л.д. 59).

Административный ответчик возражений по существу требований, заявленных в административном иске в предусмотренный срок, суду не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27.09.2019 по 11.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 15,16).

По данным Инспекции ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 29 354 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не была исполнена, в соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО административному ответчику посредством телекоммуникационных каналов связи направлено требование № 2112 от 24.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», установлен срок для добровольного исполнения до 05.02.2020 (л.д.20, 21).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2020 по 23.10.2020: на ОПС в размере 140 руб.65 коп., на ОМС – 32 руб. 99 коп. (л.д. 22).

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год: вынесено решение < № > от 27.08.2020 Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО.

Судебным приставом ОСП по Тазовскому району УФССП России по Ямало-Ненецкому АО с ФИО1 произведено взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

21.04.2022 в размере 60 руб., 25.04.2022 – 8000 руб., 23.05.2022-154 руб. 60 коп., 23.04.2022 – 50 руб., 08.06.2022 – 645 руб. 81 коп., 22.06.2022 – 0 руб. 74 коп., 12.09.2022 – 100 руб.

13.10.2022 налоговым органом в соответствие со ст. 78 НК Российской Федерации произведен зачет в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 14923 руб. 99 коп., по ОМС – 5840 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год у ФИО1 составляет 2449 руб. 86 коп., пени в размере 140 руб.65 коп., пени на ОМС – 32 руб. 99 коп.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 58 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 10 руб. 76 коп.

В соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, Межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО административному ответчику по почте заказным письмом направлено требование < № > от 08.02.2019 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год, установлен срок для добровольного исполнения до 05.03.2019, реестр об отправке требования не может быть предоставлен в связи с тем, что направлено другим налоговым органом (л.д. 18).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По данным Росреестра, СОГУП «Областной Центр недвижимости-Горнозаводское БТИ» ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу:

- квартира, Ямало-Ненецкий автономный округ, < адрес >, Кадастровый < № >, площадь 55,5 кв.м с 19.10.2009 по настоящее время;

- квартира, < адрес > < № > площадь 39,9 кв.м, с 01.07.1999 по настоящее время.

Решением Думы от 27.11.2014 № 8-3-38 № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «поселок Тазовский» установлены ставки налога на имущество физических лиц в пгт Тазовский, Ямало-Ненецкого автономного округа.

Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 № 44 ««Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Расчет налога на имущество за 2016 год:

-квартира, Ямало-Ненецкий автономный округ, < адрес >: 1 726139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 268 руб.

- квартира, < адрес >: 230 001 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 76 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

-квартира, Ямало-Ненецкий автономный округ, < адрес >: 1 726139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 198 руб.

- квартира, < адрес >: 246615 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 81 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год:

-квартира, Ямало-Ненецкий автономный округ, < адрес >: 1726 139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х = 324 руб.

- квартира, < адрес >: 256306 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 85 руб.

Расчет налога на имущество за 2019 год:

-квартира, Ямало-Ненецкий автономный округ, < адрес >: 1726 139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х = 268 руб.

- квартира, < адрес >: 262710 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 87 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 посредством размещения через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

- об уплате налога на имущество за 2016 год < № > от 22.09.2017 (л.д. 23),

- об уплате налога на имущество за 2017 год < № > от 14.08.2018 (л.д. 24),

- об уплате налога на имущество за 2018 год < № > от 10.07.2019 (л.д. 25),

- об уплате налога на имущество за 2019 год < № > от 01.09.2020 (л.д. 26).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой налога на имущество должнику посредством размещения через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлены требования:

- < № > от 23.01.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год (ОКТМО 65751000), срок для добровольной уплаты установлен до 20.03.2018 (л.д. 28).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 22.01.2018 в размере 1 руб. 04 коп. (л.д. 29).

- < № > от 19.12.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год (ОКТМО 65751000), срок для добровольной уплаты установлен до 10.01.2019 (л.д. 30).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0 руб. 30 коп. (л.д. 31).

- < № > от 08.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год (ОКТМ 71923401), срок для добровольной уплаты установлен до 25.10.2019 (л.д. 32).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10 руб. 99 коп. (л.д. 33).

- < № > от 25.12.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 65751000), срок для добровольной уплаты установлен до 28.01.2020 (л.д. 34).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 40 коп. (л.д. 35).

- < № > от 22.04.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 71923401), срок для добровольной уплаты установлен до 09.06.2020 (л.д. 36).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 21.04.2020 в размере 9 руб. 36 коп. (л.д. 37).

- < № > от 15.12.2020 об уплате налога на имущество (ОКТМО71923401), транспортного налога за 2019 год, срок для добровольной уплаты установлен до 18.01.2021 (л.д. 38).

В связи с неуплатой налога в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 66 коп., по транспортному налогу в размере 1 руб. 97 коп. (л.д. 39).

13.10.2022 налоговым органом в соответствие со ст. 78 НК Российской Федерации произведен зачет по налогу на имущество (ОКТМО 65751000) в размере 242 руб., в связи с чем задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 года отсутствует, а также налогу на имущество (ОКТМО71923401) в размере 790 руб., в связи с чем задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 года отсутствует.

Как следует из скриншота страницы «личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 27), отсутствуют доказательства направления ему требований < № > от 08.02.2019, < № > от 15.12.2020, < № > от 08.07.2019, < № > от 19.12.2018, < № > от 23.01.2018, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания страховых взносов за 2018 год, налогов на имущество за 2016, 2017, 2019 года, транспортного налога за 2019 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

При этом указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.04.2020 до 23.11.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, пени в размере 36411 руб. 64 коп.: решение < № > от 27.08.2020 Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО.

Как следует из копии исполнительного производства № 15963/20/89012- ИП, возбужденного 28.08.2020 зам. начальником –зам. старшего судебного пристава ОСП по Тазовскому району УФССП России по Ямало-Ненецкому АО на основании акта < № > от 27.08.2020 Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО, исполнительное производство № 15963/20/89012- ИП окончено 29.10.2020 исполнением в полном объеме.

Таким образом, ОПС, ОМС за 2019 год, сумма пени за неуплату ОПС за 2019 год в размере 140 руб. 65 коп., сумма пени за неуплату ОМС за 2019 год за период в размере 32 руб. 99 коп. взысканы судебным приставом-исполнителем в полном объеме.

Таким образом, требования административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2449 руб. 86 коп., пени в размере 140 руб. 65 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 32 руб. 99 коп. являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 31.03.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2016-2019 года, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год, вынесен судебный приказ 2а-1209/2022 от 07.04.2022, который отменен 29.04.2022.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа 2а-1209/2022 налоговая инспекция должна была обратиться до 29.10.2022.

С административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год инспекция обратилась 28.10.2022.

С административным иском о взыскании задолженности инспекция в суд за взысканием указанной задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2016 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год не обращалась, кроме того административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016-2019 года, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год.

Поскольку при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с налогоплательщика, такая сумма превысила 3000 руб. (по требованиям < № >, < № >, < № >, < № >) со дня истечения срока исполнения требованию < № >, по которому срок установлен для добровольного исполнения до 05.02.2020, срок на обращение в суд истек 05.08.2020, по требованию < № > срок на обращение в суд истек 05.09.2019.

В требовании < № > указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в размере 73874 руб. 93 коп., таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истек 09.12.2020.

В требовании < № > указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 41106 руб. 31 коп., таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд по требованию истек 18.07.2021.

Поскольку возможность взыскания самой недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 утрачена в связи с пропуском срока обращения в суд, возможность взыскания пеней, начисленных на эту недоимку, также утрачена, кроме того, инспекцией нарушен порядок принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пропущен срок для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, причиной пропуска указана модернизация на основании Приказа ФНС России от 22.03.2016 № ММВ-7-6/153@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» АИС «Налог-3» программного комплекса АИС «Налог-3», по окончанию проведения которой инспекция обратилась в суд о принудительном взыскании налога с должника.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) О.В. Хабарова