Дело № 2а-1692/2023

74RS0002-01-2022-009475-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

при секретаре Персиц А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения заявленных требований) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18075 руб. и пени по нему в размере 58,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 409 руб.

Итого: 18542,74 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В указанный период времени административный ответчик являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, подлежащих обложению налогом. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, установлены сроки уплаты налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом на недоимку по налогам начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов, пени. В добровольном порядке требование об уплате налогов, пени также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г.Челябинска - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненного административного иска по доводам и основаниям, изложенным в административном иске и в письменных пояснениях.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в полном объеме. Указывает на то, что требование и уведомление об уплате налогов не получал, поскольку у него отсутствует личный кабинет. Также указывает, что налоговым органом указан ИНН, который является недействительным, и отчество указано с ошибкой, в связи с чем он был лишен возможности оплатить своевременно налоги по вине налогового органа. Кроме того, представил письменный отзыв на административный иск.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 2 - 4 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено при рассмотрении административного дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, на ФИО1 возложена обязанность в срок до 01.12.2021 года уплатить налог на имущество за 2020 год в сумме 509 руб. (сумма налога к уплате 409 руб. с учетом переплаты 100 руб.). Налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им <данные изъяты> года.

В связи с неуплатой суммы налога, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 409 руб. Указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-ЗО.

Из материалов дела следует, что в 2020 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 18075 руб. Налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог ФИО1 не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на уплату недоимки по транспортному налогу в размере 18075 руб., а также пени, начисленной на недоимку, в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,74 руб.

Указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не уплачена.

Расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического липа в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.112020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Налоговый орган в установленные законом сроки (22.04.2022 года) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №<адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок для обращения в суд с указанным иском истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, после его отмены с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущен.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налогов и пени в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд считает возможным требования административного иска ИФНС России по Центральному району г.Челябинска удовлетворить в полном объеме.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18075 руб. и пени по нему в размере 58,74 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 409 руб.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Челябинска 25.04.2022 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 409 руб., и транспортному налогу в размере 18075 руб., а также пени по нему в размере 58,74 руб.

Данный судебный приказ был направлен на взыскание в Пенсионный фонд Российской Федерации, судебный приказ частично исполнен, с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму в размере 14318,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком поданы возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени отменен.

ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка №7 Центрального района г.Челябинска с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ производство по заявлению о повороте исполнения судебного приказа приостановлено в связи с рассмотрением в суде настоящего административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени за тот же период.

При таких обстоятельствах, во избежание повторного взыскания ранее взысканной задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени, решение в части взыскания задолженности в размере 14 318,74 руб. исполнению не подлежит. Исполнительный документ подлежит выдаче административному истцу на сумму 4224 руб.

Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление и требование налогового органа он не получал ввиду отсутствия личного кабинета, поскольку не осуществлял регистрацию в личном кабинете, подлежат отклонению. Как следует из представленных в материалы дела скриншотов из личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 12 час. 56 мин., требование № от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ в 22 час. 55 мин.

Кроме того, согласно п. 14 Приказа ФНС России от 22.08.2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

В материалах дела имеется скриншот официального сайта федеральной базы данных, где содержится информация о дате регистрации в личном кабинете налогоплательщика 04.02.2016 года и о смене пароля, что подтверждает наличие у ФИО1 личного кабинета и регистрации в нем.

Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов были выданы на иного налогоплательщика с отчеством «ФИО1», тогда как его отчество «ФИО1», не являются основанием для отказа в требованиях налогового органа и не свидетельствуют о нарушении налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика. Допущенная ошибка в отчестве налогоплательщика свидетельствует об описки, которая устранена налоговым органом 27.10.2022 года путем внесения в базу данных правильного отчества налогоплательщика. При этом, в базе данных налоговых органов АИС Налог-3 ФИО1 единственный налогоплательщик с такими ФИО, в связи с чем права административного ответчика не нарушены. Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, подтверждается ответчиком и материалами дела, что указанное в налоговом уведомлении имущество, в отношении которого исчислены налоги, принадлежит административному ответчику на праве собственности.

Также подлежат отклонению доводы ответчика о том, что в налоговых документах указан ИНН №, который ему не принадлежит, в связи с чем он был лишен возможности оплатить налоги.

В соответствии с п. 7 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации каждому налогоплательщику присваивается единый на территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Однако налоговым органами Челябинской области ФИО1 было присвоено более одного ИНН: ИНН № присвоен ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска; ИНН № присвоен ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС по Центральному району г. Челябинска.

В случае обнаружения у физического лица более одного ИНН, один из них признается действительным, остальные недействительными, при этом, процедура признания множественных ИНН недействительными проводится налоговыми органами без участия физических лиц. В целях актуализации сведений были проведены следующие мероприятия:

ИНН № признан действительным;

ИНН № признан недействительным ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

17.03.2023 года на основании обращения ФИО1 в УФНС России по Челябинской области проведены следующие мероприятия: ИНН № признан действительным; ИНН № признан недействительным.

Между тем, мероприятия по признанию ИНН действительным/недействительным не привели к неправильному исчислению налоговым органов налогов в отношении имущества налогоплательщика, права налогоплательщика не нарушены.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований Налогового органа, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 741,71 руб., исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (ИНН <***>) задолженность по:

транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18075 руб. и пени по нему в размере 58 руб. 74 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 409 руб.

Итого: 18542 руб. 74 коп.

Решение в части взыскания с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженности в размере 14 318 руб. 74 коп. к исполнению не приводить.

Взыскать с Брижко А,В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 741 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2022 года.