Дело № 2а-239/2025
22RS0053-01-2025-000331-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Топчиха 03 сентября 2025 года
Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,
при секретаре Выставкиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3 325 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 35 рублей, а также пени в сумме 8 503 рубля 98 копеек, на общую сумму 11 863 рубля 98 копеек.
В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства и имущество в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 357, 358, 363, 388, 389, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГ. С заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 не обращалась.
Согласно п.3 ст.14, п.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог - к местным налогам.
В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.
В соответствии с п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.).
Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон №66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.
Согласно ст.1 Закона №66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.
В силу п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА КОРОНА ПРЕМИО, VIN:, ДД.ММ.ГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА СПРИНТЕР, VIN:, ДД.ММ.ГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Транспортный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 на автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА КОРОНА ПРЕМИО, VIN:, ДД.ММ.ГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ и автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА СПРИНТЕР, VIN:, ДД.ММ.ГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ и подлежал уплате в сумме 3 325 рублей, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Судом также установлено, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.
В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как предусмотрено п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Решением Зиминского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06 ноября 2019 года №28 введен земельный налог на территории муниципального образования - Зиминский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка: - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процентов в отношении прочих земельных участков.
Земельный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 в соответствии с вышеприведенными нормами и подлежал уплате в сумме 35 рублей, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного и земельного налогов за 2023 год направлено налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 12.09.2024, что подтверждается скринстраницей из личного кабинета, в связи с чем, у нее возникла обязанность по уплате данных налогов не позднее 02.12.2024.
В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности 24.07.2023 №170129 на сумму 19 002 рубля 42 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 12 сентября 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговое требование направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 17.08.2023, что подтверждается скринстраницей из личного кабинета.
Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.
Федеральным законом от 14.07.2022 №63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).
В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно выписке по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 13 669 рублей, а также сконвертированы пени в размере 1 673 рубля 29 копеек, то есть отрицательное сальдо ЕНС составляет 15 342 рубля 29 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 46 271 рубль 52 копейки, в том числе пени 13 315 рублей 04 копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 811 рублей 06 копеек.
Из ответа ОСП Топчихинского района ГУФССП России по Алтайскому краю, а также предоставленных по запросу суда административных дел о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 16.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-190/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2021 годы в размере 4 388 рублей, налогу ПСН (патент) за 2023 год в размере 5 204 рубля, страховым взносам ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21 889 рублей 97 копеек, транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 5 950 рублей, пени в размере 2 285 рублей 81 копейка.
На основании указанного судебного приказа 02.11.2024 возбуждено исполнительное производство №108211/24/22072-ИП, в рамках которого с ФИО1 взыскано 10 648 рублей 54 копейки. Остаток составляет 26 913 рублей 26 копеек.
Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 03.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2008/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018, 2022 годы в размере 3 802 рубля, налогу ПСН (патент) за 2023 год в размере 1 203 рубля, транспортному налогу за 2022 год в размере 3 033 рубля, пени в размере 4 686 рублей 73 копейки.
На основании указанного судебного приказа 20.11.2024 возбуждено исполнительное производство №114424/24/22072-ИП, в рамках которого с ФИО1 взыскано 2 963 рубля 12 копеек. Остаток составляет 7 494 рубля 28 копеек.
Согласно ответу ОСП Топчихинского района ГУФССП России по Алтайскому краю указанные исполнительные производства находятся в производстве отделения.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 13 315 рублей 04 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) – 4 811 рублей 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 503 рубля 98 копеек.
Пени за период с 10.04.2024 по 20.02.2025, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:
период
кол-во дней
ставка, %
недоимка для пени, руб.
делитель
пени, ?
10.04.2024 – 17.07.2024
99
16
- 45469,97
300
2400,81
18.07.2024 – 28.07.2024
11
16
- 45144,97
300
264,85
29.07.2024 – 19.08.2024
22
18
- 45144,97
300
595,91
20.08.2024 – 30.08.2024
11
18
- 43202,97
300
285,16
31.08.2024 – 15.09.2024
16
18
- 43202,64
300
414,75
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
- 43202,64
300
1149,49
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
- 43202,64
300
1098,76
03.12.2024 – 17.12.2024
15
21
- 46562,64
300
488,91
18.12.2024 – 29.12.2024
12
21
- 44556,22
300
382,47
30.12.2024 – 20.02.2025
53
21
- 38815,23
300
1412,87
Пени: 8503,98 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.
В соответствии с под.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что указанное выше требование об уплате задолженности сформировано после 01.01.2023 при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден.
Кроме того, при действующем правовом регулировании, направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.
В соответствие с пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец 05.03.2025 обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 11 863 рубля 98 копеек. Мировым судьей 14.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-640/2025, который определением от 10.04.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.
С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 10.06.2025 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный срок.
Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными.
Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях от 01.04.2025 на судебный приказ мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 14.03.2025 о том, что судебными приставами уже взыскиваются суммы за все налоги противоречит исследованным в судебном заседании доказательствам.
Действительно в отношении административного ответчика ФИО1 вынесено два судебных приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам, а также по взыскании пени, однако периоды недоимки по земельному и транспортному налогам за 2023 год по настоящему административному исковому заявлению, не включались в судебные приказы от 16.01.2025 и 03.05.2025.
В части взыскания пени по настоящему административному исковому заявлению установлено, что в него включен период с 10.04.2024 по 20.02.2025, то есть не включенный ранее в заявления о выдаче вышеуказанных судебных приказов.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, настоящее административное исковое заявление не содержит требований о взыскании налогов, сборов и пени за периоды, по которым ранее выносились судебные приказы.
С учетом изложенного, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 325 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 35 рублей, пени в сумме 8 503 рубля 98 копеек, всего на общую сумму 11 863 рубля 98 копеек.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 325 рублей 00 копеек; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 35 рублей 00 копеек, пени в сумме 8 503 рубля 98 копеек, а всего на общую сумму 11 863 рубля 98 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.Д. Казанцева
Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2025 года