к делу № 2а – 5022/2022

61RS0022-01-2022-007541-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Пилипенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налогоплательщик ФИО1 получил в 2020 году доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер – № находящейся в собственности менее минимального срока владения. Дата регистрации 20.02.2019 года, дата снятия с регистрации 26.02.2020 года. Реализованное недвижимое имущество находилось в собственности менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 обязан был представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год, не позднее 30.04.2021 года. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован 16.07.2021 года. Камеральная налоговая проверка расчета окончена 18.10.2021 года. Срок самостоятельного представления декларации за 2020 год нарушен на 8 месяцев. Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год, налогоплательщик нарушил п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ. За данное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе расчета, составила 103 606,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года. Неуплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 20 721,00 руб. На основании ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза: ст. 119 Налогового кодекса РФ – 15 541,00 руб., ст. 122 Налогового кодекса РФ – 10 360,05 руб.

По результатам рассмотрения акта № 8448 от 07.12.2021 года заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу было вынесено решение № 238 от 20.01.2022 года о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № 4738 от 03.03.2022 года об уплате недоимки и штрафа, выгружено в личный кабинет. Требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнил.

Также за ФИО1 имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 68 124,00 руб. за 2019 год, взысканная по судебному приказу № 2а-8-895-2021 от 11.05.2021 года. На указанную недоимку в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 2935,01 руб. за период с 31.08.2021 года по 16.02.2022 года.

За неуплату налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2019 – 2020 г.г. начислены пени в сумме 1 078,00 руб. За неуплату налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в сумме 2,22 руб. за период с 08.12.2021 года по 16.02.2022 года. За неуплату налога на доходы, полученных физическим лицом за 2020 год, начислены пени в сумме 4658,81 руб. за период с 16.07.2021 года по 20.01.2022 года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование № 4134 от 17.02.2022 года. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика ФИО1 об исполнении обязанности по уплате налогов и пени. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ № 2а–5-1481-2022 от 23.05.2022 года. Определением мирового судьи от 08.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен. Однако задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 103 606,00 руб. и штрафные санкции по НДФЛ в размере 25 901,50 руб.; пени в сумме 4 658,81 руб. за период с 16.07.2021 года по 20.01.2022 года; пени по налогу на доходы физических лиц, на недоимку за 2019 год в сумме 2 935,01 руб. за период с 31.08.2021 года по 16.02.2022 года; пени по транспортному налогу на недоимку за 2019-2020 г.г. в сумме 1 078,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, на недоимку за 2020 год в сумме 2,22 руб. за период с 08.12.2021 года по 16.02.2022 года, всего взыскать 138 181,54 руб.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный истец – представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, в суд не явился.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой почты «истек срок хранения».

Из содержания ч. 1 ст. 165.1 ГК Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес административного ответчика заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году был снят с учета (реализован) объект недвижимого имущества - квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Реализованное вышеуказанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет, а именно: дата регистрации права собственности на квартиру, кадастровый номер № – 20.02.2019 года и реализована в 2020 году, то есть менее предельного срока владения недвижимым имуществом.

В соответствии с п. 2 и п.3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 за 2020 год обязан был представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля 2021 года включительно с отражением дохода от реализации недвижимого имущества.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области вынесено решением № 238 от 20.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 103606 руб., а также применены штрафные санкции в сумме 25901, 50 руб., пени в сумме 4658, 81 руб. за период с 16.07.2021 года по 20.01.2022 года. Решение № 238 от 20.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 28.02.2022 года. На основании ст.ст. 101.2, 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области, настоящее решение, не обжаловалось.

Также судом установлено, что судебным приказом № 2а- 8- 895/2021 от 11.05.2021 года, вынесенным мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 8, вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год.

Согласно расчету пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 2935,01 руб. за период с 31.08.2021 года по 16.02.2022 года.

Судебным приказом № 2а- 8- 299/2020 от 05.03.2020 года, вынесенным мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 8, вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год.

Согласно расчету пени за неуплату транспортного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 879,65 руб. за период с 31.08.2021 года по 16.02.2022 года.

Судебным приказом № 2а- 5- 1066/2022 от 22.04.2022 года, вынесенным мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5, вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно расчету пени за неуплату транспортного налога за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 198,37 руб. за период с 08.12.2021 года по 16.02.2022 года. За неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 2,22 руб. за период с 08.12.2021 года по 16.02.2022 года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, были выставлены и выгружены в личный кабинет налогоплательщика требование № 4134 от 17.02.2022 года и № 4738 от 03.03.2022 года об уплате недоимки по налогам и пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ № 2а–5-1481-2022 от 23.05.2022 года. Определением мирового судьи 08.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год, а также штрафные санкции, и пени, в том числе пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм вышеуказанных недоимки по НДФЛ, штрафных санкций, а также пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности оплатить недоимку по НДФЛ, штрафные санкции, пени, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц. Доказательств уплаты вышеуказанных сумм либо погашение задолженности, если такое имело место, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3963,63 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ за 2020 год в размере 103 606,00 руб., штрафные санкции по НДФЛ в размере 25 901,50 руб. и пени в сумме 4 658,81 руб. за период с 16.07.2021 года по 20.01.2022 года; пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2019 год в сумме 2 935,01 руб. за период с 31.08.2021 года по 16.02.2022 года; пени по транспортному налогу на недоимку за 2019-2020г.г. в сумме 1 078,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год в сумме 2,22 руб. за период с 08.12.2021 года по 16.02.2022 года, всего взыскать 138 181,54 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3963,63 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2022 года.

Председательствующий Ю.А. Чернобай