Дело №2а-383/2023

УИД 45RS0015-01-2023-000453-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года г. Петухово

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего - судьи Илюшиной А.А.

при секретаре судебного заседания Родионовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что в 2015-2017, 2020 годы административный ответчик имела в собственности объекты налогообложения, являлась плательщиком транспортного налога.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налоги, налоговой инспекцией начислены пени согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по пени. В добровольном порядке данные требования административным ответчиком также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 323 рубля 75 копеек, в том числе: 160 рублей 11 копеек, рассчитанные за период с 22.12.2016 по 03.04.2019, 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2015 год; 72 рубля 05 копеек, рассчитанные за период с 14.02.2018 по 03.04.2019 на задолженность за налоговый период 2016 год, 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2016 год; 24 рубля 62 копейки, рассчитанные за период с 19.12.2018 по 03.04.2019, 22 рубля 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2017 год; 9 рублей 23 копейки, рассчитанные за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на задолженность за налоговый период 2020 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Повестка направлена административному ответчику по месту его жительства заказным письмом и согласно отчету об отслеживании названного почтового отправления на сайте АО «Почта России» заказное письмо было возвращено в суд в связи с истечением срока его хранения в отделении почтовой связи. Доказательств наличия уважительных причин неполучения или несвоевременного получения почтового отправления с копией судебного акта материалы дела не содержат.

Учитывая положения части 2 статьи 138 КАС РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции статьи на момент спорных правоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный ответчик в 2015-2017, 2020 годы являлась собственником следующего имущества: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата регистрацииДД.ММ.ГГГГ).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год за автомобиль <данные изъяты> № в размере 700 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год за автомобиль <данные изъяты> № в размере 700 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год за автомобиль <данные изъяты> № в размере 642 рубля, за автомобиль Рено Дастер - 257 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год за автомобиль <данные изъяты> – в размере 3 078 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налоги, налоговой инспекцией начислены пени согласно статье 75 НК РФ, в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 256 рублей 78 копеек, в том числе (согласно письменным пояснениям административного истца): 160 рублей 11 копеек, рассчитанные за период с 22.12.2016 по 03.04.2019 на задолженность за налоговый период 2015 год; 72 рубля 05 копеек, рассчитанные за период с 14.02.2018 по 03.04.2019 на задолженность за налоговый период 2017 год; 24 рубля 62 копейки, рассчитанные за период с 19.12.2018 по 03.04.2019 на задолженность за налоговый период 2017 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 57 рублей 74 копейки, в том числе (согласно письменным пояснениям административного истца): 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2015 год; 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2016 год; 22 рубля 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2017 год, со сроком исполнения до 29.10.2019;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 9 рублей 23 копейки,

рассчитанные за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на задолженность за налоговый период 2020 год, со сроком исполнения до 19.01.2022.

Подробный расчет задолженности по пени основан на налоговом законодательстве, соответствует характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы вышеуказанные суммы задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, то есть налоговый орган обратился 26.05.2023 с вышеназванным административным исковым заявлением в суд в установленный 6-месячный срок.

Вместе с этим суд отмечает, что по заявленным ко взысканию пени в размере 24 рубля 62 копейки и 22 рубля 58 копеек, рассчитанные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по данному налогу, на которую произведено начисление пени, а также доказательства того, что право на их взыскание не утрачено. Административным истцом в административном исковом заявлении указано на списание названной задолженности по транспортному налогу за 2017 год по решению налогового органа.

Таким образом, взыскание задолженности по вышеуказанным пени является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующего возмещения и является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 276 рублей 55 копеек, в том числе: 160 рублей 11 копеек, рассчитанные за период с 22.12.2016 по 03.04.2019, 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2015 год; 72 рубля 05 копеек, рассчитанные за период с 14.02.2018 по 03.04.2019 на задолженность за налоговый период 2016 год, 17 рублей 58 копеек, рассчитанные за период с 04.04.2019 по 10.07.2019 на задолженность за налоговый период 2016 год; 9 рублей 23 копейки, рассчитанные за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на задолженность за налоговый период 2020 год.

Также административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме оплату транспортного налога за налоговые периоды 2015-2016 и 2020 годы, пени рассчитанные на вышеназванную задолженность, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию указанные выше суммы задолженности по пени.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность была погашена в полном объеме, своего подтверждения в судебном заседании не нашли, поскольку поступившая от налогоплательщика 10.04.2023 по чек-ордеру по номеру операции 4972 сумма 323 рубля 75 копеек была зачтена налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, что подтверждается представленной налоговым органом выпиской по Единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1

Суд отмечает, что с 01.01.2023 ( то есть до произведенной административным ответчиком оплаты) в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены изменения о порядке уплаты и распределения налоговых поступлений. При этом на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором формируется сальдо, то есть разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью налогоплательщика, средства поступившие на единый налоговый счет в первую очередь направляются на погашение задолженности по хронологии ее возникновения, затем – на текущие налоги, в последнюю очередь – на уплату штрафных санкций.

При этом из представленного административным ответчиком доказательства (чек- ордер от ДД.ММ.ГГГГ) невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017, 2020 годы, а не в счет погашения налоговых платежей, задолженности за предыдущий налоговый период и по иным видам налогов, принимая во внимание указанное в чеке назначение платежа – Единый налоговый платеж.

В связи с этим налоговый орган в силу статьи 78 НК РФ имел право самостоятельно зачесть сумму, уплаченную ФИО1 по налогам, в счет погашения недоимки за прошлые периоды.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, согласно требованиям статьи 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( паспорт гражданина РФ № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>») задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в размере 276 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ( паспорт гражданина РФ № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ №» ) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Петуховский муниципальный округ Курганской области» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.

Судья А.А. Илюшина