№ 2а-293/2022
УИД 46RS0028-01-2022-000337-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2022 г. г. Щигры
Щигровский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Малыхина Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Москалевой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, в котором указала, что ФИО1 состоял с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на учете в качестве Индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать установленные законном налоги. По состоянию на 28.04.2022 ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в общей сумме 284 423,20 руб. Вышеуказанная задолженность образовалась в результате неуплаты ФИО1: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налога в размере 217 420,04 руб., пени в размере 10 839.89 руб., штрафа в размере 2 0053,5 руб., за 2020 год. В результате неотражения сумм полученных доходов, ФИО1 решением налогового органа привлечен к ответственности, по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., доначислению налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 35 948 руб., пении в размере 161,77 руб., (автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,77 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о задолженности и сумм пени.
По обращению МИФНС мировым судьей судебного участка №1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области 18.03.2022 вынесен судебный приказ который определением от 30.03.2022, отменен.
До настоящего времени требования не исполнены, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 217 420,04 руб., пеня в размере 10 839,89 руб., штраф в размере 20 053,5 руб. за 2020 год; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 35 948 руб., пеня в размере 161,77 руб.
Определением Щигровского районного суда Курской области от 18.08.2022 производство по административному делу было приостановлено до окончания проводимой в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации за 2020 год в целях установления по делу и урегулирования спора по существу.
В соответствии со ст. 191 КАС РФ производство по административному делу после устранения обстоятельств, вызвавших его приостановление, 08.11.2022 было возобновлено и назначено судебное заседание.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, представила заявление, в котором административные исковые требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 284 423,20 руб. поддержала, просила их удовлетворить, и рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется телефонограмма, возражений не представил, об отложении и рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.
Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 248 НК РФ, к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с п. 3 ст. 38 настоящего Кодекса - внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Согласно ч. 1 ст. 346.15, ст. 346.21 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и или имущественных прав, а так же погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется исходя из п.п. 1, 2 ст. 359 НК РФ, а именно, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных в данной статье.
Согласно со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (декларация по УСН) за 2020 год (peгистрационный №) по сроку представления, с суммой налога к уплате <данные изъяты> коп.
Основной вид деятельности, заявленный в налоговой декларации, представленной ФИО1 указан - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» (ОКВЭД - 46.73) в разделе 2.2.
Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) по строке 210 «Сумма полученных доходов за 1 квартал» отражена в размере <данные изъяты> рублей, по строке 211 «Сумма полученных доходов за полугодие» отражена в размере <данные изъяты> рублей, по строке 212 «Сумма полученных доходов за 9 мес.» отражена в размере <данные изъяты> рублей, по строке 213 «Сумма полученных доходов за налоговый период отражена в размере <данные изъяты> рублей. В Разделе 2.2 по строке 220 «Сумма расходов за 1 квартал» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 221 «Сумма расходов за полугодие» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 222 «Сумма расходов за 9 мес.» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 223 «Сумма расходов за налоговый период» отражена сумма <данные изъяты> рублей, в разделе 2.2 по строке 270 «Сумма исчисленного налога за 1 квартал» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 271 «Сумма исчисленного налога за полугодие» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 272 «Сумма исчисленного налога за 9 месяцев» отражена сумма <данные изъяты> рублей, по строке 273 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» отражена сумма <данные изъяты> рублей.
На основании представленной налоговой декларации, Инспекцией согласно ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.
Для подтверждения сумм доходов, указанных в представленной декларации, Инспекцией в отношении налогоплательщика в рамках камеральной налоговой проверки был проведен ряд контрольных мероприятий, в ходе которых было установлено поступление денежных средств в размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ИП ФИО1
В связи с не отражением сумм полученных доходов в налоговой декларации по УСН за 2020 год в размере - <данные изъяты> руб., по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, Инспекцией было вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым произведено доначисление налога, подлежащего доплате в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> * <данные изъяты>% ставка налога при УСН ). Вышеуказанное решение обжаловано не было и вступило в законную силу 06.12.2021 в порядке, предусмотренном ч. 9 ст. 101 НК РФ.
Согласно ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 2. ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.
Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
МИФНС России №8 по Курской области ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме, начисленной пени, а так же оплате в срок до 12.01.2022.
Как следует из норм ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
09.03.2022 МИ ФНС России №8 по Курской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени и 18.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который 30.03.2022 был отменен в связи с возражениями должника.
До настоящего времени требования инспекции не исполнены.
Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд считает, что по состоянию на 07 декабря 2021 г. задолженность ФИО1 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов составляет 217 420,04 руб., пеня в размере 10 839,89 руб., штраф в размере 20 053,5 руб. за 2020 г.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год налог в размере 35 948 руб., пени в размере 161,77 руб., а всего в общей сумме 284 423,20 руб., в связи с чем, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 6 044,23 руб. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> задолженности:
по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 217 420,04 руб., пеню в размере 10 839,89 руб., штраф в размере 20 053,5 руб. за 2020 г.;
по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год налог в размере 35 948 руб., пени в размере 161,77 руб., а всего в общей сумме 284 423,20 (двести восемьдесят четыре тысячи четыреста двадцать три) рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6 044 (шесть тысяч сорок четыре) рубля 23 копейки.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 30.11.2022 г.
Председательствующий судья Ю.В. Малыхин