50RS0031-01-2023-002901-61

2а-4073/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 г. г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ужакиной В.А..

при секретаре Мягченкове И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, встречному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №22 по Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №22 по Московской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки транспортного налога, пеням за период с 2015 по 2017гг в общем размере -15, 497руб 08 коп.

Требования мотивирует тем, что ответчик не исполнил обязательства по оплате налога и пени, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд.

ФИО1 обратился в суд со встречным исковым требованием к МИФНС России №22 по Московской области о признании задолженности по транспортному налогу и пени за 2015, 2016 и 2017 года в соответствии с размером таковой на дату списания, а также в соответствии со справкой МИФНС России №22 по Московской области №08-08/01930 от 06.04.2023 размере 143514 руб. 76 коп. и в размере 82730 руб.72 коп. безнадежными к взысканию и обязании списания всей налоговой задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился исковые требования не признал, настаивал на удовлетворении встречных требований.

Суд принял все меры к извещению административного истца и ответчика, и, исходя из того, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, а также сроки рассмотрения административных дел, установленных п.1 ст. 10 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС России №22 по Московской области и об удовлетворении встречных исковых требований ФИО1

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

....., год выпуска 1993, Дата регистрации права 17.12.2008г.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: ....., №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 08.04.2010г.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №/Модель: ....., год выпуска 1991, Дата регистр, права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ....., год выпуска 1991, Дата регистрации п ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ....., год выпуска 1997, Дата регистр права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный №, Mapкa/Moдeль: ....., VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права 28.11.2015г.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 16.05.2015г. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: .....- Марка/Модель:, VIN: № Год выпуска 2008, Дата регистрации права 08.07. 2008г.

Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: № Год выпуска 2008, Дата регистрации права 08.07.2008г.

Согласно ст. 1 Закона от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество с физических лиц" (далее плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаны лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортного средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мо двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании получен установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002- транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской об. определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, ко налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают платежи по согласно уведомлению.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ истец направил ответчику налоговые уведомления № 147603 от 01.12.2020 года по уплате транспортного налога, которое ответчиком в срок не исполнено (л.д. 32 ).

Факт направления уведомлений и требования подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка №309 Одинцовского судебного района Московской области отменен судебный приказ от 24.01.2022 года о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в общей сумме 77944 руб.64 коп.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется задолженность (недоимка). При этом, недоимка, образовавшаяся на 01.01.2015 год, и начисленные на неё пени признаются безнадёжными и подлежат списанию налоговым органом (п. 2 ст. 11 НК РФ; ч. 1, 3 ст. 12, ч. 1, ст. 14 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Задолженность, образовавшаяся, вследствие неуплаты налога может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п.п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности физического лица, не являющегося ИП, превышает 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. (п.п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом, предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409).

В случае, если, налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п.п. 1, 3 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику ФИО1 20.02.2023 г. в ответ на его обращение в ФНС о нарушении сроков взыскания вышеуказанной задолженности и необходимости признания ее безнадежной к взысканию, представлен ответ (№14-08/00846 от 20.02.2023 г.) о том, что налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням даже по истекшим срокам давности во внесудебном порядке.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

1.1. В случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливаются и подлежат уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Требованием № 147603 от 01 декабря 2020 года налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога и числящейся за ним по состоянию на 1 декабря 2020 года налоговой задолженности и пени за 2015-2017 гг., при этом налоговым органом не представлено доказательств собственной неинформированное о наличии задолженностей для своевременного направления требований об уплате, предусмотренных п.1 и 2 ст. 70 НК РФ. 08.02.2023 г. МРИ ФНС РФ №22 по Московской области обратилась с административным иском в Одинцовский городской суд с заявлением о взыскании недоимки по пеням по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы на общую сумму 15497,08 руб., то есть заявление было направлено после истечения предельного срока как для взыскания, так и для обращения по указанным основаниям в суд.

Кроме того, у налогового органа истек срок для бесспорного взыскания с истца недоимки по налоговой задолженности за периоды 2015, 2016 и 2017 года доказательств уважительной причины пропуска срока взыскания ни налогоплательщику, ни суду налоговым органом не представлено.

Досудебный порядок урегулирования административного спора соблюден, что является необходимым условием, предусмотренном п. 3 ст.4 КАС РФ.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств и имущества налогоплательщика налоговым органом не принималось.

Таким образом, поскольку налоговым орган нарушены сроки на взыскание налоговой недоимки как в части транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, так и в части пеней к нему, на основании этого недоимка должна признаваться безнадежной к взысканию на основании пп.4 п. 1 ст. 159 НК РФ.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Как усматривается из материалов дела в соответствии с данными о сальдо состояния расчетов по единому налоговому счету (письмо МРИ ФНС РФ №22 по Московской области №01 -08/01930@ от 06.04.2023 г.) имеется налоговая задолженность по транспортному налогу за 2015, 2015, 2017 года в размере 143514,76 руб., а также по пеням в размере 82730.72 руб.

Данная задолженность образовалась по вине налогового органа, поскольку согласно требования об уплате №147603 составленного в отношении задолженностей, образовавшихся за 2015-2017 годы и направленного налогоплательщику 01.12.2020 года, уже с превышением предельного срока направления в отношении налоговых задолженностей за 2015, 2016, 2017 годы, образовавшихся по состоянию на 01.12.2020 (срок уплаты налога за 2015 год- 01.12.2016 г, за 2016 г. - 01.12.2017г. за 2017 г. - 01.12.2018 г.) в нарушение норм права, предусмотренных п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ.

Таким образом, суд признает задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 14,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени- отказать.

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию- удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность за 2015 год, 2016 год, 2017 года по транспортному налогу и пени в размере 143514 руб. 76 коп., и в размере 82730 руб.72 коп., числящуюся за ФИО1, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ужакина В.А.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023 г.