Дело № 2 а–845\ 22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2022 г. г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе, председательствующего судьи Дубовицкого В.В., при секретаре Кожевниковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: здания, строения, сооружения, расположенных по адресу: ( с 04.10.2013 по 22.08.2014); здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: г ( с 20.02.2015 по 10.09.2015), жилого дома, расположенного по адресу: г ( с 20.02.2015 по 10.08.2015); жилого дома расположенного по адресу: " ( с 30.09.2015 по 17.02.2017); квартиры, расположенное по адресу: (с 28.06.2019 по 17.07.2019), иные строения, помещения и сооружения, расположенных по адресу: г ( с 15.12.2016 по 28.11.2019); квартиры, расположенной по адресу: г с 17.04.2018 по 05.10.2020); гаража расположенного по адресу: ( с 03.03.2016 по 11.07.2017); иные строения, помещения и сооружения, часть жилого дома, расположенных по адресу: (с 03.03.2016 по 11.07.2017), иные строения, помещения и сооружения, жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, расположенные по адресу: ( с 24.12.2009); здания, расположенное по адресу: с 08.05.2014 по 28.07.2014); квартиры, расположенной по адресу: г ( с 08.05.2014 по 28.07.2014, квартиры расположенной по адресу: ( с 20.09.2021). Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 15.04.2015); земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 06.08.2002), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: <...> ( с 15.12.2010 по 11.04.2016); земельного объекта (участка) расположенного по адресу ( с 15.12.2010 по 11.04.2016); земельного объекта (участка) , расположенного по адресу: расположенного по адресу: г ( с 15.12.2016 по 28.11.2019); 15.12.2010 по 25.07.2013), земельного объекта (участка)расположенного по адресу: ( с 15.12.2010 по 18.04.2014), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: (с 15.12.2010 по 06.09.2013), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 04.10.2013 по 22.08.2014). Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, 170 л.с., рег№К175ХС64 и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика Инспекцией посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: №27430513 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2018 год, №17032238 от 29.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2016-2017 год, №7989772 от 12.10.2017 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2014 - 2016 год. После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В отношении налогоплательщика были начислены пени в сумме 1,74 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, пени в сумме 31,03 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени в сумме 504,69 руб. за период с 04.12.2018 по 23.11.2020, пени в сумме 14,45 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, пени в сумме 12,36 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018. Указывает, что в настоящий момент времени недоимка по пени по требованию №26351 составляет 25,71 руб. Полагает, что поскольку добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование: №92174 от 16.12.2019, № 45115 от 12.01.2021, № 26351 от 24.11.2020, № 27013 от 14.12.2020, № 10502 от 12.02.2018, об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах. Указывает, что в настоящий момент времени актуальные суммы недоимки по налогам и сборам по требованиям составляют: № 92174 от 16.12.2019 – недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 117, 00 руб., земельный налог – в сумме 607,00 руб. и пени в сумме 1,20 руб., № 45115 от 12.01.2021 - недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 3297 руб., № 26351 от 24.11.2020 – недоимка по пени по транспортному налогу в сумме 25,71 руб., № 10502 от 12.02.2018 - недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 222,00 руб., и пени в сумме 4,19 руб., земельный налог – в сумме 433 руб. и пени в сумме 8,17 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В силу статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 02.06.2021 №01-04/0152 ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова реорганизована путем присоединения к ИФНС по Ленинскому району г. Саратова, которая была переименована в Межрайонную ИФНС №23 по Саратовской области.
Как установлено судом, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: здания, строения, сооружения, расположенных по адресу: с 04.10.2013 по 22.08.2014); здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: ( с 20.02.2015 по 10.09.2015), жилого дома, расположенного по адресу: <...> БН ( с 20.02.2015 по 10.08.2015); жилого дома расположенного по адресу: " ( с 30.09.2015 по 17.02.2017); квартиры, расположенное по адресу: (с 28.06.2019 по 17.07.2019), иные строения, помещения и сооружения , расположенных по адресу: г (с 15.12.2016 по 28.11.2019); квартиры, расположенной по адресу: ( с 17.04.2018 по 05.10.2020); гаража расположенного по адресу: 1 ( с 03.03.2016 по 11.07.2017); иные строения, помещения и сооружения, часть жилого дома, расположенных по адресу: ( с 03.03.2016 по 11.07.2017), иные строения, помещения и сооружения, жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, расположенные по адресу: ( с 24.12.2009); здания, расположенное по адресу: (с 08.05.2014 по 28.07.2014); квартиры, расположенной по адресу: г ( с 08.05.2014 по 28.07.2014, квартиры расположенной по адресу: с 20.09.2021).
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного объекта (участка)расположенного по адресу:, Саратовская ( с 15.04.2015); земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 06.08.2002), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 15.12.2010 по 11.04.2016); земельного объекта (участка) расположенного по адресу: Саратовская ( с 15.12.2010 по 11.04.2016); земельного объекта (участка) , расположенного по адресу: с 30.09.2015 по 17.02.2017); земельного объекта (участка) расположенного по адресу: ( с 21.09.2017 по 18.10.2017); земельного объекта (участка) расположенного по адресу: г ( с 15.12.2016 по 28.11.2019); земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 03.03.2016 по 11.07.2017); земельного объекта (участка) расположенного по адресу: ( с 15.12.2010 по 25.07.2013), земельного объекта (участка)расположенного по адресу: с 15.12.2010 по 18.04.2014), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: Саратовская (с 15.12.2010 по 06.09.2013), земельного объекта (участка), расположенного по адресу: ( с 04.10.2013 по 22.08.2014)
Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, 170 л.с., № и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.
Формула расчета транспортного налога
ТН= Ставка налога*Налоговая база*(Количество месяцев владения/12)
ТН = 200*175*(10/12) = 35000
Формула расчета налога на имущество физических лиц.
Налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
736392*0,50%*12/12*1 =3681,96 (округление до целых чисел = 3682).
В настоящий момент времени размер недоимки налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц составляет 3636 руб.
Формула расчета земельного налога
ЗН= Кадастровая стоимость (КС)*Налоговая ставка в регионе.
ЗН = 5511636*0.30 =1653.4908 (округление до целых чисел = 16535)
В налоговых уведомлениях Инспекции расчет произведён по указанным формулам.
В адрес налогоплательщика Инспекцией посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: №27430513 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2018 год, №17032238 от 29.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2016-2017 год, №7989772 от 12.10.2017 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2014 - 2016 год.
После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В отношении налогоплательщика были начислены пени в сумме 1,74 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, пени в сумме 31,03 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, пени в сумме 504,69 руб. за период с 04.12.2018 по 23.11.2020, пени в сумме 14,45 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, пени в сумме 12,36 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018.
Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.
Вычисление 1/300 ставки рефинансирования ЦБ = 1/300/10=0.00033333333
Пени по требованию №10502= 433,00*(8,25/300)*16=1.9052 руб. округление до целых чисел 1,91 руб. (сумма пени до изменения ставки рефинансирования ЦБ).
433,00*(7,75/300)*56=6.2640666658 округление до целых чисел 6,26 руб. (сумма пени за период просрочки после изменения ставки рефинансирования ЦБ).
ИТОГО = 8,17 руб. (1,91+6,26)
Расчет пени в размере 4,19 руб. = 222,00*(8,25/300)*16=0.9768 руб. округление до целых чисел 0,98 руб. (сумма пени до изменения ставки рефинансирования ЦБ).
222,00*(7,75/300)*56=3.211159999958 округление до целых чисел 3,21 руб. (сумма пени за период просрочки после изменения ставки рефинансирования ЦБ).
ИТОГО = 4,19 руб. (0,98+3,21)
Расчет пени в размере 25,71 руб.
Вычисление 1/300 ставки рефинансирования ЦБ = 1/300/10=0.00033333333
Пени по требованию №26351= 27778,00*(6,25/300)*174=504,6885249983 руб. округление до целых чисел 504,69 руб.
В настоящий момент времени недоимка по пени по требованию №26351 составляет 25,71 руб.
Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование: №92174 от 16.12.2019, №45115 от 12.01.2021, №26351 от 24.11.2020, №27013 от 14.12.2020, №10502 от 12.02.2018, об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова от 27 июля 2021 года судебный приказ №2а-1961/2021 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В настоящий момент времени суммы недоимки по налогам и сборам по требованиям составляют: №92174 от 16.12.2019 – недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 117, 00 руб., земельный налог – в сумме 607,00 руб. и пени в сумме 1,20 руб., №45115 от 12.01.2021 - недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 3297, 00 руб., №26351 от 24.11.2020 – недоимка по пени по транспортному налогу в сумме 25,71 руб., №10502 от 12.02.2018 - недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 222,00 руб., и пени в сумме 4,19 руб., земельный налог – в сумме 433,00 руб. и пени в сумме 8,17 руб.
Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Следовательно, бюджет не должен нести неблагоприятные последствия в виде потери сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени вследствие неправомерного несвоевременного не перечисления налогоплательщиком обязательных платежей.
НК РФ в п.3 ст.44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 не установлено.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова от 27 июля 2021 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ от 28 мая 2021 года.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 26 января 2022 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Представленные административным истцом расчеты подлежащих взысканию обязательных платежей, проверены судом и признаны правильными, так как они произведены в соответствие с установленными ст. ст. 360, 363 НК РФ, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает заявленные требования инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области налог на имущество физических лиц в сумме 3636 руб. и пени в сумме 4, 19 руб., земельный налог в сумме 1040 руб. и пени в сумме 9, 37 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 25,71 руб.
Решение может быть обжаловано участниками процесса в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца, с момента изготовления мотивированного решения, 14 июня 2022 года.
Судья: В.В. Дубовицкий