Дело 2а-1048/2022

39RS0022-01-2022-001574-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Асадовой И.С., при секретаре судебного заседания Бондаревой О.А.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с иском, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 42 609,85 рублей, состоящую из транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 38 088 рублей и пени в размере 182,19 рублей, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 757 рублей и пени в размере 03,62 рубля, земельного налога с физических лиц за <данные изъяты> года в размере 3562 рубля и пени в размере 17,04 рубля. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В налоговый период <данные изъяты> году за ним были зарегистрированы транспортные средства марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Согласно данным Росреестра в собственности ФИО2 имеются земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> для сельскохозяйственного использования, <данные изъяты> для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, <данные изъяты> для обслуживания нежилого здания (зернотока), а также строение строение с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговым органов в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты начисленных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налоговое уведомление в установленный срок не исполнено, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 29.03.2022 года вынесен судебный приказ №2а-556/2022 в отношении ФИО2, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена, в связи с чем, налоговый орган просит взыскать её в судебном порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В представленном в адрес суда отзыве на административный иск ФИО2 указывает, что определением Арбитражного суда Калининградской области он признан (несостоятельным) банкротом, освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявляющих при введении реализации имущества должника. В период проведения в отношении него процедуры банкротства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он освобожден от уплаты налогов. Указанная обязанность в соответствии с положениями ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ возникает только после вступления в законную силу судебного акта арбитражного суда о признании банкротом. С учетом изложенного, проси в удовлетворении требований отказать.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.п.6 п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Судом установлено, что на ФИО2 в <данные изъяты> году были зарегистрированы следующие транспортные средства: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Кроме того, в собственности ФИО2 по состоянию на 2020 года имелись земельные участки с кадастровыми номероами <данные изъяты> для сельскохозяйственного использования, <данные изъяты> для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, <данные изъяты> для обслуживания нежилого здания (зернотока), а также строение с кадастровым номером <данные изъяты> (дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество, всего в размере 42 407 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57).

Налговое уведомление получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ в установленный срок налоги не оплачены, ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 42 407 рублей, а также пени в размере 202,85 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеня административным ответчиком не оплачена.

Определением от 18.11.2019 года Арбитражным судом Калининградской области принято к производству заявление ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о признании его банкротом.

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 25.02.2020 года по делу №А21-14860/2019 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства, реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 03.12.2021 года процедура реализации имущества должника завершена. ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 5 Закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном данным Законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Последним днем окончания налогового периода по заявленным к взысканию со ФИО2 налогам за <данные изъяты>, является дата ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным банкротом и являются текущими платежами.

На момент подачи иска за административным ответчиком числится общая задолженности по налогу за 2020 год и пени в сумме 42 609 рублей 85 копеек, состоящая из транспортного налога в размере 38 088 рублей и пени в размере 182,19 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 757 рублей и пени в размере 03,62 рубля, земельного налога с физических лиц в размере 3562 рубля и пени в размере 17,04 рубля.

Проверив расчёты, представленные налоговым органом в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд соглашается с ними. Данные расчёты ответчиками не оспорены.

Срок, для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1 478 рублей 30 копеек, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу за <данные изъяты> год и пени в сумме 42 609 (сорок две тысячи шестьсот девять) рублей 85 копеек, состоящую из транспортного налога в размере 38 088 рублей и пени в размере 182,19 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 757 рублей и пени в размере 03,62 рубля, земельного налога с физических лиц в размере 3562 рубля и пени в размере 17,04 рубля.

Взыскать со ФИО2 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 1478 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья И.С. Асадова

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2022 года.

Судья И.С. Асадова