Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2024-005216-94
Дело № 2а-112/2025
Мотивированное решение изготовлено судом 25.02.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-112/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее также - МИФНС России N 30 по Свердловской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2022 г.г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., пени в связи с не оплатой указанных сумм недоимок по указанным видам налога, а также пени, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Требования, обозначенные в раздельно поданных одновременно административных исках, заявлены за каждый налоговый период в отдельности, определением суда от 15.11.2024 объединены в одно производство.
Определением суда от 12.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОМВД России «Первоуральский».
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив на основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения от регистрирующих органов о принадлежности административному ответчику транспортного средства, и недвижимого имущества в виде квартиры, исчислил сумму налога. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была указана в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО2 начислены в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогу и пени, срока уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в судебном порядке. После отмены вынесенных судебных приказов и не оплаты имеющейся задолженности в добровольном порядке последовало обращение в суд с настоящими требованиями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 16.01.2025- л.д. 76; административный ответчик ФИО2 был уведомлен путем направления заказного почтового отправления по адресу, согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, возвращено в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения-л.д.78. Заинтересованное лицо ОМВД России «Первоуральский» о проведении судебного заседания извещено надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка о получении извещения 14.01.2025-л.д.75.
Представитель административного ответчика ФИО1, полномочия которой на представление интересов административного ответчика ФИО2 в суде подтверждены в установленном порядке, в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме, поскольку в собственности налогоплательщика ФИО2 отсутствует транспортное средство в виду его отчуждения, что установлено решением суда, вступившим в законную силу, при расчете исчисленных сумм пени, заявленных ко взысканию допущено двойное начисление, что недопустимо в силу требований действующего законодательства. Доводы отзыва изложены в письменном виде и приобщены к материалам дела.
В материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы приказных производств 2а-956/2020, 2а-1474/2021, 2а-1407/2022, 2а-1777/2023, 2а-186/2024, выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно представленной в материалы дела карточке учета транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время собственником транспортного средства <данные изъяты>, № является ФИО2 Суд приходит к выводу, что в виду регистрации права собственности на указанное транспортное средство ФИО2 является плательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2019,2020,2021,2022 г.г. Суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что начисление транспортного налога не должно происходить по причине вынесения решения от 15.04.2021 о признании права собственности на указанный автомобиль за ФИО4, поскольку регистрация права перехода собственности на транспортное средство в специализированном для этих целей регистрирующем органе ГИБДД в установленном порядке не была произведена, в то время как для целей налогообложения именно данное обстоятельство носит определяющее значение для установления надлежащего плательщика транспортного налога. Доказательств фактического уничтожения автомобиля как объекта налогообложения также представлено не было. Соответственно с налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды.
В случае, если ФИО2 после уплаты установленного налога будет располагать надлежащими доказательствами того, что владельцем транспортного средства за период налогообложения было иное конкретное лицо, он не будет лишен права обращения к нему с требованиями о взыскании убытков.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здания, помещения, расположенные в пределах муниципального образования, являются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Инспекцией также заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 (12/12 месяцев), 2020 год (6\12 месяцев) в виду наличия в собственности ФИО2 <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, исчисленного за 2019 год в размере 144 руб., в размере за 2020 год в размере 136 руб.
Право собственности ФИО2 в указанный период и указанный объект подтверждено выпиской ЕГРП. Правомерность начисления налога на имущество физических лиц, расчет и порядок начисления судом проверены, признаны арифметически верными.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены следующие уведомления:
- об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц: от 03.08.2020 № 40746290, от 01.09.2021 № 41997776;
- об оплате транспортного налога: от 03.08.2020 № 40746290, от 01.09.2021 № 41997776; от 01.09.2022 №19531186; от 01.08.2023 № 90619960, сроком оплаты до 01 декабря соответствующего налогового периода.
В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по указанным видам налога в сроки установленные для добровольного исполнения в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:
В связи с неоплатой транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 80,38 руб.; в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 0,41руб.;
В связи с неоплатой транспортного налога за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 92, 21 руб., в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0, 44 руб.
В связи с неисполнения обязанности по оплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформированы и направлены следующие требования:
- требование от 22.12.2020 № 49790 об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 28 371 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 144 руб., пени по транспортному налогу 80,38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,41 руб., то есть в размере превышающем 10 000 руб. (в редакции закона на момент возникновения правоотношений) сроком добровольного исполнения до 25.01.2021. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.
Взыскание недоимки по указанному требованию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке взыскания в приказном производстве последовало 06.04.2021, вынесенный судебный приказ 2а-1474/2021 от 22.06.2021 отменен в связи с поступившими возражениями определением суда от 16.04.2024, обращение в суд с настоящими требования последовало 27.09.2024, то есть в установленные действующим законодательством сроки.
- требование от 15.12.2021 № 45790 об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 28 371 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 92.21 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 136 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0, 44 руб., то есть в размере превышающем 10 000 руб. (в редакции закона на момент возникновения правоотношений) сроком добровольного исполнения до 20.01.2022. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.
Взыскание недоимки по указанному требованию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке взыскания в приказном производстве последовало 18.02.2022, вынесенный судебный приказ 2а-1407/2022 от 12.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями определением суда от 16.04.2024, обращение в суд с настоящими требования последовало 27.09.2024, то есть в установленные сроки.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета, а именно: с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налогового кодекса Российской Федерации в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на шесть месяцев.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Инспекцией сформировано и направлено через «Личный кабинет физического лица» требование об уплате задолженности № 588 от 25.05.2023 сроком добровольного исполнения до 17.07.2023, в том числе об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 28 371 руб., за 2022 год в размере 28 371 руб. (всего по выставленному требованию об уплате недоимки в размере 113443,97 руб.), а также об оплате пени, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации всего в размере 15 841, 08 руб.
08.08.2023 налоговым органом принято решение № 146 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках всего в размере 131 500, 92 руб.
Обращение в суд по указанному требованию № 588 последовало в установленные сроки, а именно 23.08.2023, вынесенный судебный приказ 2а-1777/2023 от 30.08.2023 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 16.04.2024, а также 22.01.2024, вынесенный судебный приказ 2а-186/2024 от 29.01.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 16.04.2024. Обращение в суд с настоящими требованиями 27.09.2024, то есть в установленные сроки.
Ко взысканию заявлены пени установленные Налогового кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.12.2019 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 12.08.2023 всего в размере 17 790, 34 руб., с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 6 284,97 руб., то есть всего за указанные периоды заявлено ко взысканию пени в размере 24 075, 31 руб.
Из указанных сумм с учетом заявленного общего периода подлежат вычету в целях недопущения двойного взыскания, пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 92,21 руб., с 02.12.2020 по 21.12.2020 в сумме 80,38 руб., за аналогичные периоды пени по налогу на имущество физических лиц в суммах 0,44 руб. и 0,41 руб., а также сумма пени 189, 59 руб., которая была взыскана неотмененным судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Первоуральского судебного района № 2а-956/2020, в связи с чем общая сумма пени в рамках настоящего дела подлежит взысканию с ФИО2 в размере 23 712, 28 руб.
При этом, начисление пени за период с 16.12.2019 по 31.12.2022 обеспечено в том числе вынесенным судебным приказом 2а-956/2020 о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2018 год в размере 28 371 руб., налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 276 руб., земельного налога за 2017, 2018 г.г. в размере 274 руб., пени в размере 189, 59 руб., который не был отменен, вступил в законную силу.
В связи с изложенным, учитывая соблюдение срока и процедуры взыскания недоимки по указанным видам налога и недоказанности со стороны административного ответчика исполнения обязательств в добровольном порядке, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО2 задолженностей по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за заявленные периоды, а также пени в вышеопределенной части.
В оставшейся части заявленные требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 124, 29 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО8, <данные изъяты> области недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 113 484 руб., по налогу на имущество за 2019-2020 годы в размере 280 руб., пене с 02.02.2020 по 11.12.2023 в размере 23 712, 28 руб. всего в размере 137 476 (сто тридцать семь тысяч четыреста семьдесят шесть) рублей, 28 копеек.
Уникальный идентификатор начисления: №
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО2 ФИО9 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 5 124 (пять тысяч сто двадцать четыре) рублей 29 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: П.В. Теплоухов