Дело № 2а-299/2026
78RS0007-01-2025-007033-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2026 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при помощнике судьи Власовой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28 914 руб. и пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 19.05.2024 года по 04.12.2024 года в размере 10 275 руб. 56 коп. На момент подачи административного иска задолженность в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу со ссылкой на аналогичные обстоятельства обратилась в суд с административным иском к тому же административному ответчику о взыскании задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 05.12.2024 года по 27.05.2025 года в размере 13 824 руб. 48 коп.
Определением Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга от 24.11.2025г. административные дела объединены в одно производство.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленных в суд письменных возражениях, подписанных представителем ФИО2, административный ответчик возражал против удовлетворения иска.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование №49379 от 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в размере 55 673 руб. 49 коп., пеней в размере 25 409 руб. 43 коп. в срок до 16.11.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается списком почтовых отправлений №1422323 от 25.09.2023г.
Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 22.04.2025г. по делу №2а-1360/2025, вступившим в законную силу 06.06.2025г., принятым после принятия мировым судьей судебного участка №76 Санкт-Петербурга определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11.10.2024г. (№9а-267/2024-76) о взыскании задолженности по указанному выше требованию, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28914 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28914 руб. и пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024г. в размере 27 129 руб. 82 коп. отказано.
Также, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Санкт-Петербурга №2а-75/2022-3 от 28.03.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 914 руб. и пеням за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 138 руб. 30 коп., который был предъявлен для принудительного исполнения в Адмиралтейский РОСП ГУФССП России по Санкт-Петербургу.
Определением мирового судьи судебного участка №76 Санкт-Петербурга от 25.02.2025г. отменен судебный приказ №2а-45/2025-76 от 27.01.2025г, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 23.01.2025г, а определением мирового судьи судебного участка №76 Санкт-Петербурга от 17.06.2025г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поданного 16.06.2025г., о взыскании с административного ответчика недоимки, заявленной к взысканию согласно административным исковым заявлениям по настоящему делу.
После получения указанных определений налоговый орган обратился 25.08.2025г. и 30.10.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), так и в срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 этой же статьи закона (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), поскольку в предшествующий налоговый период обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу и отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 01.01.2025г. превышало 10 000 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год, на который начислены пени, заявленные в настоящем административном деле.
В 2020-2023гг. административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению – транспортных средств ВАЗ 21043, г.р.з. <данные изъяты>, VIN №, ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, г.р.з. <данные изъяты>, VIN № и ДЖИП CHEROKEE, г.р.з. <данные изъяты> VIN № (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено и подтверждается ответом ГУМВД России по Санкт-Петербургу и <адрес>), в связи с чем, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024г. об уплате за 2023 год транспортного налога в общем размере 28 914 руб. (1704 руб. + 18360 руб. + 8850 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.
Согласно административным искам у административного ответчика перед бюджетом числится недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28 914 руб.
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) транспортного налога за спорный период, несогласии с заявленной суммой налога от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному за 2023г. в сумме 28 914 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 19.05.2024 года по 04.12.2024 года и за период с 05.12.2024 года по 27.05.2025 года, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога, страховых взносов в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Согласно административному иску в связи с неуплатой транспортного налога за 2020-2023гг. налоговый орган начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (транспортный налог за 2020-2023гг.), по состоянию на 27.05.2025г. в общем размере 24 100 руб. 04 коп. (10 275 руб. 56 коп. (с 19.05.2024г. по 04.12.2024г.) + 13 824 руб. 48 коп. (с 04.12.2024г. по 27.05.2025г.).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее -ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, вступившем в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Санкт-Петербурга №2а-75/2022-3 от 28.03.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 914 руб. и начисленные пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 138 руб. 30 коп., а всего 29052 руб. 30 коп.
На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя Адмиралтейского РОСП Колпинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу от 21.10.2022г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию налоговой задолженности, взысканной названным судебным приказом в сумме 29 052 руб. 73 коп., которое 28.04.2023г. было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 №229-ФЗ от 02.10.2007г. ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, остаток задолженности 0 руб.
Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП и постановлению об окончании исполнительного производства от 28.04.2023г., в ходе принудительного исполнения судебного приказа №2а-75/2022-3 от 28.03.2022г. по исполнительному производству №-ИП было взыскано 31085 руб. 96 коп., из которой 29052 руб. 30 коп. – сумма задолженности по исполнительному документу, а 2033 руб. 66 коп. – исполнительский сбор.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ)
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи (действует с 01.10.2023).
Между тем, взысканная по указанному выше исполнительному производству сумма в размере 29052 руб. 30 коп. была распределена налоговым органом на погашение иных задолженностей (сведений о которых в материалах дела не имеется), то есть без учета вышеприведенных положений закона, поскольку в отношении указанной недоимки по транспортному налогу за 2020г. велось исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением в полном объеме. Остаток задолженности по исполнительному производству составил 0 руб. 00 коп.
Несмотря на то, что исполнительное производство в отношении транспортного налога за 2020г. было окончено в 2023г., поступившая на ЕНС сумма платежа не могла быть распределена на погашение иной задолженности, поскольку перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Право налогового органа распределить поступившие денежные средства в пределах ЕНС налогоплательщика не тождественно праву налогового органа предъявить ко взысканию в судебном порядке сумму пеней, начисленных на транспортный налог, взысканный судебным актом, который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен в полном объеме.
Кроме того, поскольку решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 22.04.2025г. по делу №2а-1360/2025 во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28914 руб. и по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28914 руб. налоговому органу отказано в связи с истечением срока ее взыскания не восстановленного судом, и как следствие признанием ее безнадежной к взысканию, то налоговый орган несвоевременно принявший меры к принудительному взысканию сумм транспортного налога за 2021-2022г. утратил возможность взыскания и недоимки по заявленным по настоящему административному делу пеням, начисленным на указанный транспортный налог за 2021-2022г.
При таком положении, исходя из приведенных обстоятельств полного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020г. в рамках конкретного исполнительного производства, и утраты возможности взыскания транспортного налога за 2021-2022гг. размер подлежащих взысканию с административного ответчика пеней по состоянию на 27.05.2025г., начиная с 04.12.2024г. составляет 3541 руб. 96 коп., исходя из следующего расчета: 566 руб. 71 коп. (28914 руб. 00 коп. (транспортный налога за 2023г.) *28 дн. (с 04.12.2024г. по 31.12.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 2975 руб. 25 коп. (28914 руб. 00 коп. (транспортный налога за 2023г.) *147 дн. (с 01.01.2025г. по 27.05.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300).
С учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, в отсутствие доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности по транспортному налогу за 2023г., на которую начислены пени в спорный период, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 27.05.2025г. в размере 3541 руб. 96 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28 914 руб., по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 27.05.2025г. в размере 3541 руб. 96 коп., а всего в размере 32 455 руб. 96 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 29 января 2026 г.