Решение по делу № 2А-523/2022 от 25.10.2022 | Павловский районный суд (Воронежская область)

2а-523/2022

36RS0027-01-2022-000859-40 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 25 октября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Самойловой Л.В.,

при секретаре Михайличенко Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежкой области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, и налогам на доходы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик зарегистрирован в качестве нотариуса, в связи с чем состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии с налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2020г. исчисленный ФИО1 налог на доходы физических лиц не был им своевременно перечислен в бюджет. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. В адрес административного ответчика направлялись требования № 54040 от 16.08.2021г., № 56131 от 04.10.2021г., № 61976 от 01.11.2021г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако ФИО1 не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. В соответствии со ст. 48 НК РФ ими было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 91 248 руб. 28.04.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который на основании поданного административным ответчиком возражения относительно его исполнения 23.05.2022г. был отменен. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по пени на общую сумму 11 166 руб. 05 коп. в добровольном порядке не уплачена.

Просит взыскать с административного ответчика:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 108 руб. 12 коп. за период с 16.07.2021г. по 31.10.2021г.;

- пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 10 604 руб.40 коп. за период с 15.07.2021г. по 03.10.2021г.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) в размере 20 руб. 60 коп. за период с 16.10.2021г. по 31.10.2021г.

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.): в размере 432 руб. 93 коп. за период с 02.07.2021г. по 15.08.2021г., а всего на общую сумму 11 166 руб. 05 коп.

Представитель административного истца – МИФНС № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия. Информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Вопросы уплаты налога на доходы физических лиц регулируются положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Из общедоступных сведений нотариальной палаты Воронежской области следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве нотариуса Кантемировского района Воронежской области.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленные законом сроки 01.11.2021г. в адрес административного ответчика направлялось требование № 61976 об уплате налогов в срок до 08.12.2021г.: пени на налог на доходы физическиз лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - 108 руб. 12 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 169 руб. 28 коп., недоимка на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в срок до 15.07.2021г. – 1 479 руб., недоимки на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в срок до 10.08.2021г. – 2 106 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в срок до 16.08.2021г. – 5 011 руб., недоимки на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в срок до 15.09.2021г. – 2 106 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в срок до 15.09.2021г. – 5 456 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в срок до 15.10.2021г. – 5 456 руб. (л.д. 16-17, 20).

16.08.2021г. в адрес административного ответчика направлялось требование № 54040 об уплате налогов в срок до 22.09.2021г.: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ – 432 руб. 93 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в срок до 01.07.2021г. – 40 159 руб. 16 коп. (л.д. 21, 23).

04.10.2021г. в адрес административного ответчика направлялось требование № 56131 об уплате налогов в срок до 10.11.2021г.: пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой – 10 604 руб. 40 коп., недоимки на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в срок до 12.05.2020г. – 143 882 руб., недоимки на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в срок до 27.07.2020г. – 146 538 руб., недоимки на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в срок до 26.10.2020г. – 18 185 руб. 01 коп., недоимки на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в срок до 15.07.2021г. – 135 477 руб., недоимки на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в срок до 26.07.2021г. – 1 843 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в срок до 26.07.2021г. – 5 011 руб. 37 коп. (л.д. 24-25, 28).

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке было исполнено не в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок налоговых платежей административному ответчику начислены пени в сумме 11 166 руб. 05 коп. (л.д. 12-14).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области от 23.05.2022г. на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области недоимки по налоговым платежам в общей сумме 91 248 руб. 06 коп. за период с 2020г. по 2021г. (л.д. 7).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с данным административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась 19.08.2022г. (через 2 месяца 26 дней после отмены судебного приказа), т.е. без пропуска срока на обращение с иском о взыскании налоговых платежей, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 446 руб. 64 коп. государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 446 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2022г.

Судья Л.В. Самойлова