Решение по делу № 2А-2160/2024 от 17.02.2025

УИД 61RS0020-01-2024-002619-67

Дело № 2а-57/2025 (2а-2160/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при помощнике судьи Ноженко К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по ЕНС, а также по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности,

УСТАНОВИЛ:

20.09.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором после уточнения 12.02.2025 требований просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7468 руб.; пени по ЕНС в сумме 14959,91 руб., а всего в общей сумме 23840,33 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся в спорном периоде собственником транспортных средств и в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗC «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 7468 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление № 81928182 от 15.08.2023. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 1272455,67 руб., в том числе пени 136079,41 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС в сумме 136079,41 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1558 от 09.01.2024: Общее сальдо в сумме 429320,25 руб., в том числе пени 55895,85 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1558 от 09.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39523,52 руб. Истцом представлен расчет пени по ЕНС за период с 10.10.2023 по 09.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в общей сумме 14959,91 руб. В совокупную задолженность в общей сумме 322726,40 руб. включена задолженность по НДФЛ за 2020 г., транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 гг. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 27.06.2023 № 3128 должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность по имущественным налогам за 2022 г., а также начислены пени, инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-354/2024 от 12.02.2024 о взыскании налогов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 20.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1 обратился к МИФНС России № 12 по Ростовской области со встречным административным иском, в котором просит признать действия МИФНС № 12 по начислению и взысканию суммы налога и пени без учета отказа в удовлетворении иска по решению суда по административному делу № 2а-222/2024 незаконными. Обязать МИФНС № 12 по Ростовской области произвести перерасчет взыскиваемой с него задолженности по налогам и пени с учетом решения суда по административному делу № 2а-222/2024.

В обоснование встречного иска указал, что административный истец-ответчик при подаче иска умолчал о том, что 16.01.2024 Новошахтинским районным судом вынесено решение по делу № 2а-222/2024 по административному иску МИФНС № 8 о взыскании с него налогов и сборов в размере 370387,41 руб., в том числе, НДФЛ за 2020 год и транспортный налог за 2018 и 2020 гг., которым в удовлетворении требований инспекции отказано в полном объеме. Решение административным истцом не обжаловано и вступило в законную силу. Однако налоговый орган проигнорировал решение суда, не произвел перерасчет задолженности с учетом решения суда, и, применяя для расчета пени суммы налогов, во взыскании которых было отказано, действует незаконно.

В судебное заседание представитель МИФНС № 12 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 12.02.2025 задолженность не погашена. Представил письменное возражение на встречное административное исковое заявление, согласно которому считает его необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Обращает внимание, что в просительной части иска общая сумма требований 23840,33 руб. указана неверно. Инспекцией, в связи с допущенной технической опечаткой, в адрес Новошахтинского районного суда Ростовской области посредством системы «ГАС-Правосудие» направлено заявление об уточнении исковых требований № 04-23 01841 от 22.01.2025. В части доводов о признании действий инспекции незаконными и обязании произвести перерасчет взыскиваемой с него суммы задолженности и пени с учетом решения суда по административному делу № 2а-222/2024 указывают на несоблюдение Кислицей В.А. досудебного порядка урегулирования административных споров и просят оставить указанные требования без рассмотрения. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации, однако судебное извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 34691404005127. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ суд полагает административного ответчика извещенным надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №...., являлся в 2022 г. собственником транспортных средств KIA RIO, государственный регистрационный знак №...., БМВ 320I, государственный регистрационный знак №...., ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак №...., и в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗC «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 7468 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 8198182 от 15.08.2023.

Однако ФИО1 транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7468 руб. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 1272455,67 руб., в том числе пени 136079,41 руб.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств (ОКНО) при переходе в ЕНС в сумме 136079,41 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1558 от 09.01.2024:

Общее сальдо в сумме 429320,25 руб., в том числе пени 55895,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1558 от 09.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39523,52 руб.

Истцом представлен расчет пени за период с 10.10.2023 по 09.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в общей сумме 14959,91 руб.

В совокупную задолженность в общей сумме 322726,40 руб. включена задолженность по НДФЛ за 2020 г., транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 гг.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к настоящему приказу), в котором указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 27.06.2023 № 3128, должником не погашена.

В связи с тем, что срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании от 27.06.2023 № 3128, истек 26.07.2023, налоговый орган 06.10.2023 принял решение № 3776 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в размере 813485,1 руб.

12.02.2024 инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-354/2024 от 12.02.2024 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 23840,33 руб., в том числе, по налогам, в размере 7468 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16372,33 руб., госпошлины в размере 457,60 руб.

Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 20.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения, после чего административный истец обратился с настоящим иском в суд.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в размере 22427,91 руб. (исходя из арифметического расчета 7468 + 14959,91). Суд обращает внимание, что согласно заявлению об уточнении исковых требований от 22.01.2025 № 04-23/01841 административный истец настаивал на взыскании именно этой суммы, ссылаясь на техническую опечатку в просительной части первоначального иска. Суд полагает, что в ходатайстве от 12.02.2025 административным истцом повторно допущена указанная техническая опечатка, т.к. общая сумма сложения задолженности по транспортному налогу в размере 7468 руб. и пени по ЕНС в размере 14959,91 руб. не является равной 23840,33 руб., а является равной 22427,91 руб., на что и обращал внимание административный истец в заявлении об уточнении требований от 22.01.2025.

Доводы ФИО1 о том, что решением Новошахтинского районного суда от 16.01.2024 по административному делу № 2а-222/2024 налоговому органу отказано в удовлетворении тех же требований, что предъявлены по настоящему иску, не могут быть приняты судом во внимание как несостоятельные, поскольку из вступившего в законную силу решения суда от 16.01.2024 следует, что налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год не заявлялись, соответственно, в их удовлетворении не было отказано.

Встречные административные требования ФИО1 к МИФНС № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности подлежат оставлению без рассмотрения ввиду следующего.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В нарушение указанных норм законодательства о налогах и сборах и административного судопроизводства истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Из материалов дела следует, что действия и (или) бездействия должностных лиц инспекции в предусмотренном законодательством порядке в вышестоящий налоговый орган заявителем не оспаривались. Досудебный порядок предполагает подачу жалобы на действия (бездействия) должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по Ростовской области). Доказательств обращения в УФНС по Ростовской области (подача жалобы) о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области и признании уведомлений налогового органа незаконными и обязании совершить определенные действия Кислицей В.А. не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7468 руб.; пени по ЕНС в сумме 14959,91 руб., а всего в общей сумме 22427,91 руб.

Встречные административные требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности, оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян