Решение по делу № 2А-3924/2022 от 20.12.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения заложенности.

КОПИЯ

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2022-005215-65

Дело № 2а-3924/2022

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2022 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Антропова И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ахматовым М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-3924/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения заложенности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 года в сумме 607 рублей 66 копеек; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2020 года в сумме 37 рублей 74 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2020 года в сумме 5 рублей 89 копеек, дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения заложенности, образовавшейся до 01 января 2020 года в сумме 6245 рублей 04 копейки, всего в общей сумме 6896 рублей 33 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по налогам ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени на данную недоимку, а также назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 налогового кодекса РФ. В добровольном порядке указанные требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на официальном сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области извещена – 01 декабря 2022 года, а также изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя; ФИО1 была уведомлена путем направления 29 ноября 2022 года заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, почтовый конверт возвращен в суд по причине истечения срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание разумные сроки рассмотрения данной категории административных дел, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства судебного участка № 5 Первоуральского судебного района Свердловской области № 2а-3924/2021, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основание этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 представлены налоговые декларации, в связи с чем Инспекцией проведены камеральные проверки, по результатам которых составлены акты: от 08 июля 2015 года № 3523, от 08 июля 2015 года № 3524, от 08 июля 2015 года № 3525, от 08 июля 2015 года № 3526, от 08 июля 2015 года № 3527, от 08 июля 2015 года № 3528, от 08 июля 2015 года № 3530.

В ходе камеральных проверок установлено, что ФИО1, в нарушение п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации, представлены декларации в налоговый орган несвоевременно.

В связи с чем, в отношении ФИО1 Инспекцией вынесены следующие решения о привлечении к ответственности на совершение налогового правонарушения: от 21 сентября 2015 года № 3158, от 21 сентября 2015 года № 3159, от 21 сентября 2015 года № 3160, от 21 сентября 2015 года № 3161, от 21 сентября 2015 года № 3162, от 21 сентября 2015 года № 3163, от 21 сентября 2015 года № 3164, ФИО1 назначен штраф в сумме 6245 рублей 04 копейки.

В порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 сформированы и направлены требования об уплате штрафа: от 10 ноября 2015 года № 3945, от 10 ноября 2015 года № 3946, от 10 ноября 2015 года № 3947, от 10 ноября 2015 года № 3948, от 10 ноября 2015 года № 3949, от 10 ноября 2015 года № 3950, от 10 ноября 2015 года № 3951.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Уральскому федеральному округу, ФИО1 в период 2018 года является собственником жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Начисление указанных налогов и пени подтверждается сведениями, содержащимся в справке формы КРСБ (карточка расчетов с бюджетом).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 30538494 от 03 июля 2019 года о расчете земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое направлено ФИО1 посредством заказанного почтового отправления 29 июля 2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в отношении ФИО1 были направлены следующе требования:

требование № 11280 об уплате недоимки, пени по состоянию на 16 февраля 2018 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 27 марта 2018 года, которое направлено ФИО1 посредством заказанного почтового отправления 21 февраля 2018 года,

требование № 19085 об уплате недоимки, пени по состоянию на 04 февраля 2019 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 01 апреля 2019 года, которое направлено ФИО1 посредством заказанного почтового отправления 22 февраля 2019 года,

требование № 13236 об уплате недоимки, пени по состоянию на 12 февраля 200 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25 марта 2020 года, которое направлено ФИО1 посредством заказанного почтового отправления 28 февраля 2020 года.

Требования Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения 29 октября 2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа 08 апреля 2022 года, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском (07 декабря 2022 года).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о недоимки по налогам и пени, штрафа с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 25 сентября 2020 года, соответственно, к мировому судье судебного участка № 5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечении установленного законом срока 29 октября 2021 года, судебный приказ был выдан 08 апреля 2022 года. Административным истцом при подаче административного искового заявления ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Первоуральского судебного района Свердловской области от 08 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В суд с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в установленный законом срок 03 октября 2022 года.

Учитывая, что крайний срок для добровольного исполнения требования об уплате недоимки, пени установлен до 25 марта 2020 года, срок на обращение в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у административного истца истекал 25 сентября 2020 года, однако на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 29 октября 2021 года, то есть с нарушением срока, установленного законом.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в период с 25 сентября 2020 года по 29 октября 2021 года не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, пени.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогам, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения заложенности, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись. И.В. Антропов

Копия верна: судья - И.В. Антропов