БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

31RS0016-01-2022-012228-09 33а-4017/2023

(2а-1198/2023 (2а-8268/2022) ~ М-8284/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Белгород 24 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Белгородского областного суда в составе

председательствующего Самыгиной С.Л.,

судей Колмыковой Е.А., Фомина И.Н.

при секретаре Гайворонской Н.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу

по апелляционной жалобе УФНС России по Белгородской области

на решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 17 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Колмыковой Е.А., объяснения представителя УФНС России по Белгородской области ФИО2 (по доверенности), поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 2 620,72 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 22 ноября 2017 года по 31 мая 2018 года в размере 390,24 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 30 апреля 2018 года по 31 мая 2018 года в размере 36,05 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года за период с 1 декабря 2017 года по 31 мая 2018 года в размере 43,24 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 17 июня 2018 года по 31 августа 2017 года в размере 86,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года за период с 18 июня 2018 года по 31 августа 2018 года в размере 16,93 руб.;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 2 000 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб. (л.д. 3-6).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по городу Белгороду, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил обязательные страховые взносы в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, обязательные страховые взносы в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 заказным письмом направлены:

- требование № от 4 июня 2018 года об уплате страховых взносов на общую сумму 394,69 руб., где недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составила 2,44 руб., пени на обязательное пенсионное страхование за период с 22 ноября 2017 года по 31 мая 2018 года 392,25 руб. Недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2,44 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в размере 2,01 руб. налогоплательщиком уплачена добровольно. Сумма недоимки по требованию уменьшилась, составляет 390,24 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 22 ноября 2017 года по 31 мая 2018 года.

- требование № от 18 июня 2018 года об уплате страховых взносов на сумму 19 827,79 руб., где недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 16 510 руб., пени на обязательное пенсионное страхование за период с 30 апреля 2018 года по 31 мая 2018 года в размере 36,05 руб., недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 3 238,50 руб., пени на обязательное медицинское страхование за период с 1 декабря 2017 год по 31 мая 2018 год в размере 43,24 руб. Недоимку по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 16 510 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 238,50 руб. налогоплательщиком уплачена добровольно. Сумма недоимки по требованию уменьшилась, составляет 79,29 руб. – пени по страховым взносам.

- требование № от 24 сентября 2018 года на общую сумму 105,80 руб., где недоимка на обязательное пенсионное страхование за период с 17 июня 2018 года по 31 августа 2018 года составляет 86,43 руб., пени на обязательное медицинское страхование за период с 18 июня 2018 года по 31 августа 2018 года 16,93 руб., пени на ЕНВД за период с 17 июня 2018 года по 31 августа 2018 года в размере 2,44 руб. Недоимка по пени по ЕНВД за период с 17 июня 2018 года по 31 августа 2018 года в размере 2,44 руб. налогоплательщиком уплачена. Сумма недоимки по требованию уменьшилась, составляет 103,36 руб. – пени по страховым взносам.

5 декабря 2017 года ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года. В рамках проведенных камеральных мероприятий установлено, что налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации, 20 апреля 2018 года принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 2 000 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 заказным письмом направлено требование № от 2 июля 2018 года об уплате штрафа в размере 2 000 руб. Требование не исполнено.

В 2019 году за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от 2 февраля 2021 года об уплате налога и пени на общую сумму 5 493,83 руб., где недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 885 руб., за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 1 336 руб., за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 3 225 руб., пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года 47,83 руб. 30 августа 2021 года недоимка по транспортному налогу за 2019 год добровольно уплачена. Сумма по требованию уменьшилась, составляет 47,83 руб. – пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года.

Ранее налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по страховым взносам в отношении ФИО1 Судебный приказ от 15 октября 2021 года, выданный мировым судьей судебного участка №9 Западного округа города Белгорода, отменен определением мирового судьи от 29 июня 2022 года.

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 17 мая 2023 года в удовлетворении административного иска отказано.

В апелляционной жалобе УФНС России по Белгородской области просит решение суда отменить как постановленное при неправильном применении норм материального и процессуального права, вынести новое решение об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Относительно доводов апелляционной жалобы письменных возражений не поступило.

В суд апелляционной инстанции не явился уведомленный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом административный ответчик ФИО1 (электронными письмами по двум адресам, возвращенными в адрес суда 22 августа 2023 года ввиду истечения срока хранения) (л.д. 126, 127).

Участник процесса ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, его явка не признана судом обязательной.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося в суд участника процесса.

Проверив законность и обоснованность судебного постановления по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Отказывая во взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие направление административному ответчику требований об уплате обязательных платежей и санкций. Указал, что с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора, направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, сбора. Отказывая во взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года, суд первой инстанции руководствовался тем, что административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о несвоевременной уплате транспортного налога за 2019 год либо о принудительном взыскании указанного налога.

Судебная коллегия находит правильными вывод суда первой инстанции об отсутствии законных оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку административным истцом доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания не представлено.

Порядок взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации и положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки и пени по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Между тем, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих направление в адрес административного ответчика требования № от 4 июня 2018 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 392,25 руб., № от 18 июня 2018 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 43,24 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 36,05 руб., № от 2 июля 2018 года об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 000 руб., № от 24 сентября 2018 года об уплате пени за 2017 год за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход 2,44 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 16,93 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 86,43 руб.

Доказательств получения административным ответчиком данных требований не представлено, что в свою очередь свидетельствует о несоблюдении процедуры принудительного взыскания, которая не может быть начата без соблюдения предшествующей процедуры направления требования об уплате страховых взносов, штрафа по единому налогу на вмененный доход.

Представленная в материалы дела копия акта №1 от 15 марта 2021 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению за 2005-2018 годы, не является надлежащим доказательством факта направления требований об уплате страховых взносов, штрафа по единому налогу на вмененный доход (л.д. 19, 20).

Иных доказательств, подтверждающих направление требований надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении административным ответчиком, суду не представлено.

Судебная коллегия не может согласиться с выводом суда об отказе во взыскании с налогоплательщика ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб.

В силу абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Материалами дела подтверждается, что в 2019 году за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

29 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 446 руб., где недоимка по транспортному налогу за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 885 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 1 336 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, составила 3 225 руб., (л.д. 28, 29, 30).

11 февраля 2021 года в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от 2 февраля 2021 года об уплате транспортного налога и пени на общую сумму 5 493,83 руб., где недоимка по транспортному налогу 5 446 руб., пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года 47,83 руб. (л.д. 24-26).

30 августа 2021 года недоимка по транспортному налогу за 2019 год добровольно уплачена (л.д. 63 оборотная сторона). Сумма по требованию уменьшилась, составляет 47,83 руб. – пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Расчет пеней произведен исходя из установленного размера задолженности по транспортному налогу за 2019 год, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Проанализировав приведенные нормы закона, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с налогоплательщика ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение в части отказа во взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб. подлежит отмене, с принятием нового решения в отмененной части, удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, пунктом 3 части 2 статьи 310, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 17 мая 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (СНИЛС №) о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу отменить в части отказа во взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб.

В отмененной части принять по административному делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в городе Белгороде, зарегистрированного по адресу: <...>, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 47,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 400 руб.

В остальной части решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 17 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Белгородской области – без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 8 сентября 2023 года.

Председательствующий

Судьи