Дело № 2а-1515/23-2025

46RS0030-01-2024-015716-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 марта 2025 г. г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 38 214 руб. 72 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 701 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 358 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 155 руб. 72 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислен налог; направлено налоговое уведомление, в котором были указана сумма налога, подлежащего уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в выдаче которого было отказано в связи с наличием спора о праве.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил; представил ходатайство о прекращении производства по делу, в связи с оплатой задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 рублей (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 рублей, предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Судом установлено, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС – 54 598 руб. 30 коп. (задолженность по транспортному налогу – 2 244 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц – 47 883 руб. 05 коп, задолженность по пени – 4 471 руб. 25 коп.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составило 50 127 руб. 05 коп. из них:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 5 654 руб. 00 коп. (336 руб. 00 коп. за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 673 руб. 00 коп. за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 740 руб. 00 коп. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 814 руб. 00 коп. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 895 руб. 00 коп. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 01 руб. 00 коп. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 410 руб. 00 коп. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 084 руб. 00 коп. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 76 288 руб. 00 коп. (31 руб. 05 коп. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 7 890 руб. 00 коп. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 354 руб. 00 коп. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 850 руб. 00 коп. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 16 912 руб. 00 коп. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 16 893 руб. 00 коп. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог в размере 2 244 руб. 00 коп. за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, в связи с чем на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 741 руб. 71 коп.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налоговым органом административному ответчику на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г.: ОКТМО №: на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> размере 701 руб. 00 коп.; ОКТМО №: на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> размере 1 025 руб. 00 коп.; на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, 2, за 11 месяцев в размере 15 993 руб. 00 коп.; на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 16 340 руб. 00 коп.; установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из представленных документов усматривается наличие спора о праве.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции сформулированной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб. 00 коп. (пп. 2).

Как следует из представленных документов, а также истории изменения сальдо ЕНС налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 50 127 руб. 05 коп., ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС увеличилось на сумму, исчисленных за 2022 г. налогов, - 34 059 руб. 00 коп., и с ДД.ММ.ГГГГ стало составлять 84 186 руб. 05 коп.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска 15.05.2024, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого образовалась задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № размере 701 руб. 00 коп., по ОКТМО № в размере 33 358 руб. 00 коп.

Также суд полагает обоснованным требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 932 руб. 46 коп., исчисленную на отрицательное сальдо ЕНС (3 489 руб. 05 коп.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 руб. 49 коп. и на отрицательное сальдо ЕНС (37 548 руб. 05 коп.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760 руб. 97 коп.

При этом суд принимает во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО № в размере 4 261 руб. 00 коп. (остаток 31 руб. 00 коп.), взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1107/2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 г. в размере 336 руб. 00 коп., за 2016 г. в размере 673 руб. 00 коп., за 2017 г. в размере 740 руб. 00 коп., за 2018 г. в размере 814 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 895 руб. 00 коп., взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по административному делу №а-6097/23-2021.

Вместе с тем суд не может согласиться с требованием административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 224 руб. 26 коп., исчисленную на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г. в размере 01 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 410 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 1 084 руб. 00 коп.; на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г. в размере 7 890 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 850 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 354 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 16 912 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 16 893 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 2 244 руб. 00 коп., поскольку обоснованных доказательств к взысканию данной суммы (сведений о том, когда задолженность была погашена и погашена ли она, произведено принудительное взыскание) суду не представлено, при этом суд учитывает, что в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 34 991 (тридцать четыре тысячи девятьсот девяносто один) руб. 00 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № размере 701 (семьсот один) руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 33 358 (тридцать три тысячи триста пятьдесят восемь) руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 932 (девятьсот тридцать два) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Капанина