Дело № 2а-1144/2023

УИД (№)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г.Н.Новгород

Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Шломиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога. В установленный в требовании срок для добровольной уплаты указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Межрайонная ИФНС (№) по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 71 500 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 65 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6 500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании был извещен.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п.1 ст.9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

В силу п.п. 1,7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 и п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от источников в Российской Федерации. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. В п. 3 ст. 228 НК РФ установлено, что такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 2016 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) с предложением добровольной оплаты суммы задолженности до (ДД.ММ.ГГГГ.).

У ФИО1 образовалась задолженность в размере 71 500 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 65 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6 500 рублей.

ФИО1 получил доход в (ДД.ММ.ГГГГ.) году в размере 1 100 000 рублей, поэтому у налогоплательщика возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации не позднее 30 апреля следующего года.

ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.) была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления декларации за 2020 год – не позднее (ДД.ММ.ГГГГ.), срок уплаты налога до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Должностными лицами налогового органа в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации, по результатам которой было выявлено нарушение п. 3 ст. 289 НК РФ, о чем составлен акт (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки (ДД.ММ.ГГГГ.) было вынесено Решение (№) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в сумме 13 000 рублей.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области о взыскании задолженности перед бюджетом, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса РФ:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования».

Как установлено материалами дела, (ДД.ММ.ГГГГ.) административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 9 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

(ДД.ММ.ГГГГ.) мировым судьей судебного участка № 9 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 73 297 рублей 25 коп..

Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) мирового судьи судебного участка № 9 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

С административным исковым заявлением в суд с требованием о взыскании задолженности перед бюджетом Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась (ДД.ММ.ГГГГ.), направив его почтой (ДД.ММ.ГГГГ.), т.е. в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, заявление Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области о взыскании задолженности было подано с соблюдением предусмотренного законом срока.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств отсутствия или оплаты задолженности перед бюджетом в полном объеме.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности в размере 71 500 рублей, и приходит к выводу о взыскании указанной суммы с ФИО1 в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (№), в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области задолженность в размере 71 500 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 65 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6 500 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна

Судья Т.В. Илюшина

Секретарь В.А. Шломина

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-1144/2023