Дело № 2а-529/2025 г. 26RS0004-01-2025-000765-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года с. Александровское
Александровский районный суд Ставропольского края
в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.
при секретаре Конаревой В.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю области кФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, который мотивировала тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. В связи с не поступлением в срок установленных налогов и сборов, Межрайонной ИФНС №9 по Ставропольскому краю в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени ответчиком не погашено, налоги не уплачены.
По изложенным выше основаниям просит суд взыскать ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,10 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 623,60 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 163,19 рублей; пене в размере 2462,67 руб., а всего на общую сумму 8145,56 рублей.
В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания, согласно сведениям представленным Почтой России «срок хранения почтовой корреспонденции истек». (л.д. ).
Поскольку ответчик надлежащим образом извещался о времени и месте судебного заседания, однако не реализовал своего процессуального права на участие в рассмотрении дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии ФИО1
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Транспортный налог
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.
В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2023 г. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.
Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения
Объект налогообложения <данные изъяты>
Налоговая база: 200,00
Налоговая ставка: 36,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 12/12
Расчет налога за 2023 год: 200,00 х 36,00 х 12/12 = 7 200,00
Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 год составила 7 200,00 руб., которая частично погашена на сумму 2303,90 руб., следовательно, сумма задолженности составила 4896,10 руб..
Налог на имущество физических лиц:
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).
В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2023 г. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.
- Объект незавершенного строительства (1/4 доли в праве), расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №.
Расчет налога за 2023 год:
(492432,7 - 0,0) * 0,25 * 0,5 * 12 / 1200,0 = 616,00
- Жилой дом (1/4 доли в праве), расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №.
Расчет налога за 2023 год:
91,12*0,25*12*1,1 = 301,00
Сумма исчисленного налога на имущество за 2023 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 917,00 рублей, которая частично погашена на сумму 293,40 руб., следовательно, сумма задолженности составила 623,60 руб..
Земельный налог с физических лиц:
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в 2023 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.
- Земельный участок (1/4 доли в праве), расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №.
Расчет налога за 2023 год:
(194509 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 146,00
- Земельный участок (1/4 доли в праве), расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №.
Расчет налога за 2023 год:
((274628,25 * 0,25 - 40050) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1^1 = 94,00
Сумма исчисленного земельного налога за 2023 год составила 240,00 рублей, которая частично погашена на сумму 76,81 руб., следовательно, сумма задолженности составила 163,19 руб..
Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Пеня:
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4066 руб. 00 коп., в том числе пени 173 руб. 00 коп. Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 173 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 21168 руб. 92 коп., в том числе пени 3543 руб. 89 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1081 руб. 22 коп.
Расчет пени для включения в заявление:
3543 руб. 89 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1081 руб. 22 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2462 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 2462,67 руб.
В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.
С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено судебного участка № 1 Александровского района Ставропольского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-234-01/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен).
С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено судебного участка № 1 Александровского района Ставропольского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-224-01-401/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).
В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,10 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 623,60 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 163,19 рублей; пене в размере 2462,67 руб., а всего на общую сумму 8145,56 рублей.
Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 ИНН № по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,10 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 623,60 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 163,19 рублей; пене в размере 2462,67 руб., а всего на общую сумму 8145,56 рублей.
Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты:ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).
Взыскать с ФИО1 ИНН № доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы черезАлександровский районный суд Ставропольского края.
Судья - Н.В. Неумывакина